[{"data":1,"prerenderedAt":74},["ShallowReactive",2],{"$foWJwotMJVcZHMtMmgx0q7e70dlUuPKYzUjFpQ-7F4GE":3,"$fUN_kzmKt6HDXR35yn4q_m087gym15PUdlMp7aoeWgJA":18},{"code":4,"msg":5,"data":6},0,"success",{"id":7,"type":8,"se_keyword":9,"se_description":10,"img":11,"title":12,"content":13,"description":14,"status":4,"create_time":15,"update_time":16,"deleted":4,"name":17},618,123,"增值税法新规,小规模纳税人转一般纳税人,一般纳税人登记,增值税法实施条例,纳税人身份转换,税务合规,阿优精灵","2026年增值税法实施条例新规：小规模纳税人年销售额超500万须登记一般纳税人，生效时点从自行选择改为依法确定。本文梳理登记时限、生效时点、滞纳金风险及实务应对要点。","https:\u002F\u002Fcloud.ayoukeji.cn\u002Fa8122088b9df6576890d7956ed4cac34.png","增值税法新规：小规模纳税人转一般纳税人生效时点4大要点","\u003Cp>2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法实施条例》及其配套公告正式实施。除了税率结构优化等重大调整，涉及纳税人身份转换的征管程序变化，直接关系到大量小规模纳税人的日常经营合规。\u003C\u002Fp>\u003Cp>东北财经大学财政税务学院李晶教授近期在解读新规时指出，小规模纳税人登记为一般纳税人的\u003Cstrong>生效时点、登记时限\u003C\u002Fstrong>等新规，以及生效前后的合规要点，需要重点留意。\u003C\u002Fp>\u003Cp>本文基于李晶教授的政策解读，梳理出企业最需要关注的 4 个要点，并补充实务操作建议。\u003C\u002Fp>\u003Cblockquote>政策来源：国家税务总局官网（chinatax.gov.cn），原文刊载于《中国税务报》，2026年7月29日发布。\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fwww.chinatax.gov.cn\u002Fchinatax\u002Fc103110\u002Fc5251456\u002Fcontent.html\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">查看原文\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003C\u002Fblockquote>\u003Ch2>要点一：登记时限——超过标准后什么时候必须办\u003C\u002Fh2>\u003Cp>根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》，\u003Cstrong>年应征增值税销售额超过 500 万元\u003C\u002Fstrong>的小规模纳税人，应在\u003Cstrong>超过规定标准的次月申报纳税期限内\u003C\u002Fstrong>，办理一般纳税人登记。\u003C\u002Fp>\u003Cp>按季申报的小规模纳税人，超过标准后需要结合实际经营情况，对季度内销售额按月拆分，以确定年应征增值税销售额超过 500 万的具体月份。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>实务要点\u003C\u002Fstrong>：不少企业对\"年应征增值税销售额\"的理解存在偏差。这个口径指的是连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内累计销售额，不是自然年。如果企业经营存在季节性波动，比如某几个月集中大额开票，可能在年中某个时间点就已经触线，而不是等到年底才知道。\u003C\u002Fp>\u003Ch2>要点二：生效时点——从\"自行选择\"到\"依法确定\"\u003C\u002Fh2>\u003Cp>这是新规变化最大的一点。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>旧规\u003C\u002Fstrong>（国家税务总局令第 43 号）：纳税人办理一般纳税人登记时，可自行选择\"当月1日\"或\"次月1日\"作为生效日期。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>新规\u003C\u002Fstrong>（2026年第2号公告）：生效之日为年应征增值税销售额\u003Cstrong>超过规定标准的当期 1 日\u003C\u002Fstrong>（即当月 1 日）。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>举例\u003C\u002Fstrong>：某纳税人 4 月超标，5 月 12 日向主管税务机关申请办理登记。按旧规，可以选择 5 月 1 日或 6 月 1 日生效；按新规，生效日一律判定为 \u003Cstrong>4 月 1 日\u003C\u002Fstrong>。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>实务要点\u003C\u002Fstrong>：新规的核心逻辑是简化规则、统一标准，减少人为选择导致的政策执行差异。但对企业来说，这意味着生效日可能早于登记日——从生效日到登记日之间的税款所属期，需要按一般纳税人身份进行申报。如果这个期间已经按小规模纳税人开了票、报了税，就需要更正申报。\u003C\u002Fp>\u003Ch2>要点三：未及时登记的后果——滞纳金 + 追溯调整\u003C\u002Fh2>\u003Cp>如果超过标准后未在次月申报期内及时办理登记，后果逐级递增：\u003C\u002Fp>\u003Col>\u003Cli>\u003Cstrong>强制认定\u003C\u002Fstrong>：申报期结束后 5 个工作日起，按一般纳税人管理\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>滞纳金\u003C\u002Fstrong>：未及时申报缴纳的税款，从申报期截止日的次日起，按日加收\u003Cstrong>万分之五滞纳金\u003C\u002Fstrong>——拖延越久，成本越高\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>追溯更正\u003C\u002Fstrong>：对一般纳税人生效之日起仍按小规模纳税人申报的，需要按一般纳税人逐期更正申报\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>进项抵扣问题\u003C\u002Fstrong>：需要就已取得但未确认用途的增值税扣税凭证进行抵扣用途确认；存在未及时取得扣税凭证的，需向上游销售方补充索取\u003C\u002Fli>\u003C\u002Fol>\u003Cp>\u003Cstrong>实务要点\u003C\u002Fstrong>：滞纳金按日万分之五计算，折合年化约 18.25%。如果逾期 3 个月才补办，一笔 10 万元的应补税款，滞纳金就接近 1.4 万元。更麻烦的是追溯更正申报——跨期的进项发票如果未在规定期限内认证确认，可能面临无法抵扣的损失。\u003C\u002Fp>\u003Ch2>要点四：特殊情况——稽查查补导致超标怎么算\u003C\u002Fh2>\u003Cp>因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等导致销售额调整超过标准的，分两种情况：\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>\u003Cstrong>调整的是 2025 年及以前所属期\u003C\u002Fstrong>：一般纳税人生效之日不早于 \u003Cstrong>2026 年 1 月 1 日\u003C\u002Fstrong>（增值税法施行日）\u003C\u002Fli>\u003Cli>\u003Cstrong>调整的是 2026 年及以后所属期\u003C\u002Fstrong>：生效日为超过规定标准的\u003Cstrong>当期 1 日\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>\u003Cstrong>举例\u003C\u002Fstrong>：A 为按季申报的批发零售业小规模纳税人。2027 年 3 月被税务机关稽查查补：\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>若查补 2026 年二季度销售额 500 万元，重新计算后超标 → 生效日为 2026 年 4 月 1 日\u003C\u002Fli>\u003Cli>若查补 2025 年二季度销售额 500 万元，重新计算后超标 → 生效日调整为 2026 年 1 月 1 日\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>\u003Cstrong>实务要点\u003C\u002Fstrong>：这条规定实质上给企业留了一个\"时间缓冲\"——增值税法施行前的历史销售额调整，不会把生效日追溯到 2025 年。但如果调整的是 2026 年之后的销售额，生效日直接对应当月，没有缓冲空间。\u003C\u002Fp>\u003Ch2>日常合规：紧盯两个关键点\u003C\u002Fh2>\u003Cp>李晶教授提醒，小规模纳税人日常要重点关注两项合规要点：\u003C\u002Fp>\u003Ch3>一、紧盯收入临界点\u003C\u002Fh3>\u003Cp>税务部门会依据申报、开票、出口报关单等数据汇总纳税人各月收入。企业需要对销售额做到\"心中有数\"，在年应征增值税销售额接近 500 万临界点时格外注意。一旦超过标准，在次月申报期内主动完成登记，避免追溯调整和滞纳金。\u003C\u002Fp>\u003Ch3>二、紧盯账务规范，夯实抵扣根基\u003C\u002Fh3>\u003Cp>登记为一般纳税人后，计税方式从简易计税变为一般计税，能否充分抵扣进项税额直接影响实际缴纳税款。企业应在日常经营中规范会计核算，确保能准确提供税务资料。在销售额接近临界点时，提前与上游供应商沟通，确保及时取得增值税扣税凭证，实现应抵尽抵。\u003C\u002Fp>\u003Ch2>FAQ：常见问题\u003C\u002Fh2>\u003Cp>\u003Cstrong>Q1：小规模纳税人年销售额超过500万后，多久内需要登记一般纳税人？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp>应在超过规定标准的\u003Cstrong>次月申报纳税期限内\u003C\u002Fstrong>办理。比如按月申报的企业，3 月销售额导致连续 12 个月累计超过 500 万，需在 4 月申报期内（通常为 4 月 15 日前）完成登记。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>Q2：2026年增值税法新规下，一般纳税人生效时点怎么确定？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp>生效之日为年应征增值税销售额超过规定标准的\u003Cstrong>当期 1 日\u003C\u002Fstrong>（即当月 1 日）。此前的旧规允许纳税人自行选择\"当月1日\"或\"次月1日\"，新规取消了这一选择权。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>Q3：小规模纳税人未及时登记一般纳税人有什么后果？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp>申报期结束后 5 个工作日起按一般纳税人管理，未及时申报应缴纳的税款从申报期截止日次日起按日加收万分之五滞纳金。同时需要逐期更正申报，并处理进项凭证抵扣确认等后续事项。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>Q4：按季申报的小规模纳税人怎么判断何时超过500万标准？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp>需要对季度内各月销售额按月拆分，以确定连续 12 个月或四个季度累计超过 500 万的具体月份。比如某季度合计 150 万，但其中某一个月就有 80 万，可能在该月就已经触线。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>Q5：稽查查补导致销售额超过标准，生效日怎么算？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp>如果查补调整的是 2025 年及以前所属期的销售额，生效日不早于 2026 年 1 月 1 日；如果调整的是 2026 年及以后所属期的销售额，生效日为超过标准的当期 1 日。\u003C\u002Fp>\u003Ch2>企业应对：用数字化工具辅助身份转换管理\u003C\u002Fh2>\u003Cp>增值税法新规下，小规模纳税人面临的核心挑战是：\u003Cstrong>怎么实时知道自己的销售额是否快到 500 万了？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp>靠人工月底拉数据核算，往往已经晚了。企业需要的，是一套能持续监控销售额变化、在接近临界点时主动预警的数字化工具。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>阿优精灵智能税务平台\u003C\u002Fstrong> 由阿优科技和中税网（成都）税务师事务所联合开发，内置 10 万+ 条财税知识库。平台可对企业财务数据进行常态化扫描，帮助财务团队及时识别纳税人身份转换的时间节点及相关税务风险。\u003C\u002Fp>\u003Cp>如果对增值税法新规的具体条款有疑问，也可以通过 \u003Cstrong>阿优精灵AI 税法解读 \u003C\u002Fstrong>获取即时解读——每条回答都标注法规来源，杜绝 AI 幻觉。\u003C\u002Fp>\u003Cp>免费体验：\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fai.ayoukeji.cn\u002Fai-assistant.html\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226);\">\u003Cstrong>阿优精灵AI税法解读\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\u003Chr\u002F>\u003Cp>\u003Cem>本文政策内容来源：国家税务总局官网（chinatax.gov.cn），原文《专家提示：小规模纳税人需留意登记一般纳税人的生效时点》，刊载于《中国税务报》，2026年7月29日发布。\u003C\u002Fem>\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cem>免责声明：本文内容仅供参考，不构成税务或法律建议。企业具体税务处理请咨询专业税务机构。\u003C\u002Fem>\u003C\u002Fp>","2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法实施条例》及其配套公告正式实施。除了税率结构优化等重大调整，涉及纳税人身份转换的征管程序变化，直接关系到大量小规模纳税人的日常经营合规。东北财经大学财政税务学院李晶教授近期在解读新规时指出，小规模纳税人登记为一般纳税人的生效时点、登记时限等新规，以及生效前后的合规要点，需要重点留意。本文基于李晶教授的政策解读，梳理出企业最需要关注的4个要点，并补充实务操作建议。政策来源：国家税务总局官网（chinatax.gov.cn），原文刊载于《中国税务报》，2026年7月29日发布。查看原文要点一：登记时限——超过标准后什么时候必须办根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》，年应征增值税销售额超过500万元的小规模纳税人，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内，办理一般纳税人登记。按季申报的小规模纳税人，超过标准后需要结合实际经营情况...","2026-08-18 16:26:19",1787041690,"新闻中心",{"code":4,"msg":5,"data":19},{"data":20,"total":69,"pageSize":70,"pageNum":71,"type":72},[21,31,33,43,52,59],{"id":22,"type":8,"se_keyword":23,"se_description":24,"img":25,"title":26,"content":27,"description":28,"status":4,"create_time":29,"update_time":30,"deleted":4},619,"企业会计准则第30号、财务报表列报、企业会计准则第30号修订、财务报表列报新准则、2026年企业会计准则、企业会计准则第30号实施时间","财政部修订印发《企业会计准则第30号——财务报表列报》。本文整理新准则主要变化、利润表五分类、管理层业绩指标、信息汇总与分解、重要性定义及2027年至2030年分步实施安排。","https:\u002F\u002Fcloud.ayoukeji.cn\u002F8ff1011274991e2f4235565da524f6e9.png","2026年企业会计准则第30号修订：财务报表列报有哪些变化？","\u003Ch2>一、政策速览\u003C\u002Fh2>\u003Cp>近日，财政部修订印发《企业会计准则第30号——财务报表列报》（财会〔2026〕11号），进一步规范企业财务报表列报，提高会计信息透明度和有用性。\u003C\u002Fp>\u003Cp>本次修订主要聚焦\u003Cstrong>财务报表列示与披露\u003C\u002Fstrong>，不涉及会计确认和计量要求的调整。核心变化包括优化利润表结构、引入管理层业绩指标披露要求、进一步明确财务信息汇总与分解原则，以及完善“重要性”的定义。\u003C\u002Fp>\u003Ch2>二、新准则什么时候开始执行？\u003C\u002Fh2>\u003Cp>此次《企业会计准则第30号——财务报表列报》采用\u003Cstrong>分步实施、允许提前实施\u003C\u002Fstrong>的安排。\u003C\u002Fp>\u003Ctable style=\"width: auto;\">\u003Ctbody>\u003Ctr>\u003Cth colSpan=\"1\" rowSpan=\"1\" width=\"535\">企业类型\u003C\u002Fth>\u003Cth colSpan=\"1\" rowSpan=\"1\" width=\"225.28\">执行时间\u003C\u002Fth>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd colSpan=\"1\" rowSpan=\"1\" width=\"auto\">境内外同时上市的企业\u003C\u002Ftd>\u003Ctd colSpan=\"1\" rowSpan=\"1\" width=\"auto\">2027年1月1日起\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd colSpan=\"1\" rowSpan=\"1\" width=\"auto\">境外上市并采用国际财务报告会计准则或企业会计准则编制财务报表的企业\u003C\u002Ftd>\u003Ctd colSpan=\"1\" rowSpan=\"1\" width=\"auto\">2027年1月1日起\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd colSpan=\"1\" rowSpan=\"1\" width=\"auto\">其他境内上市企业\u003C\u002Ftd>\u003Ctd colSpan=\"1\" rowSpan=\"1\" width=\"auto\">2029年1月1日起\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd colSpan=\"1\" rowSpan=\"1\" width=\"auto\">执行企业会计准则的非上市企业\u003C\u002Ftd>\u003Ctd colSpan=\"1\" rowSpan=\"1\" width=\"auto\">2030年1月1日起\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003Ctr>\u003Ctd colSpan=\"1\" rowSpan=\"1\" width=\"auto\">符合条件的企业\u003C\u002Ftd>\u003Ctd colSpan=\"1\" rowSpan=\"1\" width=\"auto\">允许提前执行\u003C\u002Ftd>\u003C\u002Ftr>\u003C\u002Ftbody>\u003C\u002Ftable>\u003Cp>财政部文件明确，上述企业按照不同时间节点执行新准则，同时执行新准则的企业不再执行2014年发布的旧版《企业会计准则第30号——财务报表列报》。\u003C\u002Fp>\u003Ch2>三、本次修订主要有哪些变化？\u003C\u002Fh2>\u003Ch3>1. 优化利润表结构，进一步区分企业利润来源\u003C\u002Fh3>\u003Cp>新准则将企业利润表中的当期损益划分为：\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>经营、投资、筹资、所得税费用、终止经营 \u003C\u002Fstrong>五个类别。\u003C\u002Fp>\u003Cp>同时新增“经营利润”“经营及投资利润”“持续经营利润”等合计项目，有助于使用者更加清晰地了解企业不同类型的利润来源和财务业绩。\u003C\u002Fp>\u003Cp>对于从事特定主要业务活动的企业，还需要根据主营业务特点，将一般情况下归入投资或筹资类别的相关损益归入经营类别。\u003C\u002Fp>\u003Ch3>2. 引入管理层业绩指标披露要求\u003C\u002Fh3>\u003Cp>新准则增加了管理层业绩指标相关披露要求。如果企业在财务报表之外正式公开的书面资料中，使用了并非会计准则要求列报的损益类合计项目，用于向使用者表达管理层对企业整体财务业绩某一方面的看法，则需要将其作为\u003Cstrong>管理层业绩指标\u003C\u002Fstrong>进行披露，并说明相关指标的内涵、计算方式等。\u003C\u002Fp>\u003Cp>这一变化有助于加强企业自行设计的业绩指标与企业会计准则之间的关联，提高相关信息的可靠性。\u003C\u002Fp>\u003Ch3>3. 进一步明确财务信息汇总与分解原则\u003C\u002Fh3>\u003Cp>新准则进一步明确，企业应当根据项目的共同特征进行汇总，根据不同特征进行分解。同时，信息汇总与分解不得导致重要信息被模糊处理，也不能降低财务信息的可理解性。\u003C\u002Fp>\u003Cp>这意味着企业在财务报表及附注中进行信息归集和展示时，需要更加关注信息的性质和重要程度。\u003C\u002Fp>\u003Ch3>4. 完善“重要性”定义，新增“模糊处理”\u003C\u002Fh3>\u003Cp>此次修订还完善了“重要性”的定义。新准则明确，在合理预期下，如果财务报表某项目的\u003Cstrong>省略、错报或模糊处理\u003C\u002Fstrong>会影响使用者据此作出经济决策，该项目具有重要性。其中，“\u003Cstrong>模糊处理\u003C\u002Fstrong>”是此次新增的条件。\u003C\u002Fp>\u003Cp>也就是说，即使相关信息已经出现在财务报表中，如果因为呈现方式不恰当，使使用者难以获取或理解重要信息，也可能产生与省略或错报类似的影响。\u003C\u002Fp>\u003Ch2>四、为什么要修订企业会计准则第30号？\u003C\u002Fh2>\u003Cp>财政部会计司表示，本次修订主要是为了适应经济高质量发展和高水平对外开放的需要，进一步提高财务报表列报质量和会计信息透明度。\u003C\u002Fp>\u003Cp>一方面，现行列报准则下，利润表中的部分损益分类方式不利于使用者直观理解企业不同利润来源；另一方面，随着国际财务报告准则相关规则发生变化，我国企业会计准则也需要进一步加强与国际财务报告会计准则的趋同。\u003C\u002Fp>\u003Cp>此次修订过程中，财政部还开展了调研论证、模拟测试和公开征求意见等工作。公开征求意见期间，共收到有关方面书面反馈意见462条，并在此基础上对准则进行了进一步修改完善。\u003C\u002Fp>\u003Ch2>五、新准则与国际财务报告准则有什么关系？\u003C\u002Fh2>\u003Cp>本次修订与国际财务报告准则第18号《财务报表的列示和披露》（IFRS 18）存在较强的趋同性。财政部会计司介绍，国际会计准则理事会于2024年4月正式发布IFRS 18，该准则同样涉及利润表结构调整、管理层业绩指标披露以及财务信息汇总与分解等内容，并计划于2027年1月1日起实施。\u003C\u002Fp>\u003Cp>我国此次修订在借鉴国际财务报告会计准则相关成果的同时，也结合我国企业实际情况进行了本土化调整。\u003C\u002Fp>\u003Ch2>六、对企业财务人员意味着什么？\u003C\u002Fh2>\u003Cp>新准则目前已经发布，但不同类型企业的执行时间不同。对于需要执行新准则的企业而言，后续值得重点关注：\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli>利润表结构和列报项目的变化；\u003C\u002Fli>\u003Cli>财务数据分类和归集方式的变化；\u003C\u002Fli>\u003Cli>管理层业绩指标的披露要求；\u003C\u002Fli>\u003Cli>财务报表附注的信息披露；\u003C\u002Fli>\u003Cli>重要信息的汇总、分解及呈现方式；\u003C\u002Fli>\u003Cli>财务系统、报表模板及相关数据口径的衔接。\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp>财政部会计司同时表示，将进一步完善新列报准则应用指南、财务报表格式及相关会计科目体系，并开展宣传培训和实施指导。\u003C\u002Fp>\u003Ch2>七、政策原文\u003C\u002Fh2>\u003Cp>财政部官网：\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fkjs.mof.gov.cn\u002Fzhengcefabu\u002F202608\u002Ft20260805_3994927.htm\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226);\">\u003Cstrong>关于印发《企业会计准则第30号——财务报表列报》的通知\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fkjs.mof.gov.cn\u002Fzhengcejiedu\u002F202608\u002Ft20260805_3994932.htm\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226);\">\u003Cstrong>财政部会计司有关负责人就修订印发《企业会计准则第30号——财务报表列报》答记者问\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003C\u002Fp>\u003Ch2>八、常见问题\u003C\u002Fh2>\u003Cp>\u003Cstrong>1. 企业会计准则第30号是什么？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp>《企业会计准则第30号——财务报表列报》是规范企业财务报表列报的企业会计准则，涉及资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等内容。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>2. 2026年企业会计准则第30号主要修订了什么？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp>本次修订主要包括四个方面：优化利润表结构、引入管理层业绩指标披露要求、进一步明确财务信息汇总与分解原则，以及完善“重要性”的定义。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>3. 企业会计准则第30号什么时候开始执行？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp>境内外同时上市企业以及部分境外上市企业自2027年1月1日起执行；其他境内上市企业自2029年1月1日起执行；执行企业会计准则的非上市企业自2030年1月1日起执行，同时允许符合条件的企业提前执行。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>4. 新准则是否调整了会计确认和计量？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp>没有。本次修订主要聚焦财务报表列示与披露的优化完善，\u003Cstrong>不涉及会计确认和计量要求的调整\u003C\u002Fstrong>。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>5. 什么是管理层业绩指标？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp>管理层业绩指标是指企业在财务报表之外正式公开的书面资料中，使用并非会计准则要求列报的损益类合计项目，用于向使用者表达管理层对企业整体财务业绩某一方面看法的指标。新准则要求符合条件的管理层业绩指标进行相应披露。\u003C\u002Fp>\u003Cp>\u003Cstrong>6. 新准则中的“重要性”有什么变化？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp>新准则在“省略”和“错报”的基础上增加了“模糊处理”，明确相关信息虽然存在于财务报表中，但如果呈现方式不恰当，导致使用者难以获取或理解重要信息，也可能构成具有重要性的情况。\u003C\u002Fp>","一、政策速览近日，财政部修订印发《企业会计准则第30号——财务报表列报》（财会〔2026〕11号），进一步规范企业财务报表列报，提高会计信息透明度和有用性。本次修订主要聚焦财务报表列示与披露，不涉及会计确认和计量要求的调整。核心变化包括优化利润表结构、引入管理层业绩指标披露要求、进一步明确财务信息汇总与分解原则，以及完善“重要性”的定义。二、新准则什么时候开始执行？此次《企业会计准则第30号——财务报表列报》采用分步实施、允许提前实施的安排。企业类型执行时间境内外同时上市的企业2027年1月1日起境外上市并采用国际财务报告会计准则或企业会计准则编制财务报表的企业2027年1月1日起其他境内上市企业2029年1月1日起执行企业会计准则的非上市企业2030年1月1日起符合条件的企业允许提前执行财政部文件明确，上述企业按照不同时间节点执行新准则，同时执行新准则的企业不再执行2014年发布的旧版《...","2026-08-18 17:22:07","2026-08-18 17:23:40",{"id":7,"type":8,"se_keyword":9,"se_description":10,"img":11,"title":12,"content":13,"description":14,"status":4,"create_time":15,"update_time":32,"deleted":4},"2026-08-18 16:28:10",{"id":34,"type":8,"se_keyword":35,"se_description":36,"img":37,"title":38,"content":39,"description":40,"status":4,"create_time":41,"update_time":42,"deleted":4},617,"企业所得税热点问题，企业所得税税前扣除，税前扣除凭证，高新技术企业所得税优惠，居民企业认定，2026年企业所得税政策，AI智能税务","2026年企业所得税热点问题解析，涵盖居民企业认定、税前扣除凭证、税收优惠、高新技术企业政策等常见涉税问题，阿优精灵提供AI智能税务解决方案。","https:\u002F\u002Fcloud.ayoukeji.cn\u002Fa02578df4dc2d888eeeefb6a776d5b63.png","企业所得税常见问题有哪些？2026年税前扣除、税收优惠政策解析","\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">本月企业所得税热点集中于居民企业认定、税前扣除凭证、融资费用处理、税收优惠过渡期衔接及污染防治第三方企业优惠延续等实务问题。其中，税前扣除凭证的\"内外有别、境内外有别\"规则直接关系企业成本费用能否顺利归集；高新技术企业在叠加享受定期减免优惠时需注意\"择优适用、不得减半叠加\"的执行口径；污染防治第三方企业15%优惠税率已明确延续至2027年底。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">这些热点本质上是同一类问题的不同切面——企业需要把政策结论准确落到具体的凭证、科目与申报中。通用AI工具因缺乏专业法规约束，容易出现\"看似合理实则偏差\"的回答。阿优精灵基于10万+真实税务法规与100+风控指标，以\"有约束的AI\"为定位，确保每一条解读均可溯源至具体法规，让企业在处理此类热点时心中有据、有据可循。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Ch2 style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">八问八答：企业所得税热点实务精解\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fh2>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>【热点01】哪些企业属于企业所得税法规定的\"居民企业\"？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>实务要点：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">居民企业身份的认定，决定了企业是否就境内境外全部所得在中国纳税——这是跨境经营企业首先需要厘清的根基性问题。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二条规定，居民企业包括两类：一是依法在中国境内成立的企业；二是依照外国（地区）法律成立、但实际管理机构在中国境内的企业。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三条进一步明确：\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\"依法在中国境内成立的企业\"——涵盖依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体及其他取得收入的组织；\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\"依照外国（地区）法律成立的企业\"——涵盖依照外国（地区）法律成立的企业及其他取得收入的组织。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">简言之，判断居民企业身份有两个维度：注册地维度（境内依法成立）与管理机构维度（实际管理机构在境内）。两者满足其一即构成居民企业，需就全球所得在中国缴纳企业所得税。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>智能法规库检索：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">主席令第63号、国务院令第512号（可在\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px;\"> \u003C\u002Fspan>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fai.ayoukeji.cn\u002F\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px;\">ai.ayoukeji.cn\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\"> 按文号检索原文）\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Chr\u002F>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>【热点02】企业所得税税前扣除凭证分为哪几类？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>实务要点：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">企业每一笔成本费用能否在税前扣除，首先要看取得的是\"内部凭证\"还是\"外部凭证\"——凭证类型决定合规要求。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第八条规定，税前扣除凭证按来源分为两大类：\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">内部凭证：指企业自制、用于成本、费用、损失及其他支出核算的会计原始凭证，其填制和使用须符合国家会计法律、法规等相关规定。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">外部凭证：指企业发生经营活动及其他事项时，从其他单位或个人取得的、用于证明支出实际发生的凭证，包括但不限于发票（含纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>智能法规库检索：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">国家税务总局公告2018年第28号（可在\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px;\"> \u003C\u002Fspan>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fai.ayoukeji.cn\u002F\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px;\">ai.ayoukeji.cn\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\"> 按文号检索原文）\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Chr\u002F>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>【热点03】企业在境内发生的支出，应取得何种税前扣除凭证？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>实务要点：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">境内支出的凭证取得遵循\"四看\"逻辑——看是否应税项目、看对方是否已办税务登记、看对方是单位还是个人、看有无特殊规定，不同情形凭证要求不同。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">依据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号），境内支出的凭证要求因情形而异：\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>支出属于增值税应税项目：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">对方为已办税务登记的增值税纳税人——以发票（含税务机关代开）作为税前扣除凭证；\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">对方为依法无需办理税务登记的单位，或从事小额零星经营业务的个人——以税务机关代开的发票，或收款凭证及内部凭证作为扣除凭证。收款凭证须载明收款单位名称\u002F个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等信息。\"小额零星\"的判断标准是个人销售额不超过增值税政策规定的起征点。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>支出不属于应税项目：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">对方为单位——以发票以外的其他外部凭证作为扣除凭证；\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">对方为个人——以内部凭证作为扣除凭证。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">若按税务总局规定可开具发票的，也可以发票作为扣除凭证。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>特殊规定：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">税务总局对应税项目开票另有规定的，从其规定。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>智能法规库检索：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">国家税务总局公告2018年第28号（可在 \u003C\u002Fspan>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fai.ayoukeji.cn\u002F\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px;\">ai.ayoukeji.cn\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\"> \u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">按文号检索原文）\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Chr\u002F>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>【热点04】企业从境外购进货物或劳务，用什么作为税前扣除凭证？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>实务要点：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">跨境采购的扣除凭证不是\"国内发票\"，而是境外发票或具有发票性质的收款凭证，外加相关税费缴纳凭证——企业务必同步留存缴税记录。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">企业从境外购进货物或劳务所发生的支出，以对方开具的发票、或具有发票性质的收款凭证，以及相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">实务提示：境外交易通常无法取得国内增值税发票，企业应保存境外卖方开具的invoice或收费凭单，同时保留代扣代缴税款的完税凭证等，共同构成完整的扣除凭证链。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>智能法规库检索：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">国家税务总局公告2018年第28号（可在\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px;\"> \u003C\u002Fspan>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fai.ayoukeji.cn\u002F\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px;\">ai.ayoukeji.cn \u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">按文号检索原文）\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Chr\u002F>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>【热点05】发行债券、贷款、吸收保户储金等融资费用如何税前扣除？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>实务要点：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">融资费用的扣除遵循\"资本化vs费用化\"二分法——符合资本化条件的计入资产成本分期折旧摊销，不符合的直接计入财务费用据实扣除。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第二条规定，企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资发生的合理费用支出，应区分两种处理方式：\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">符合资本化条件的——计入相关资产成本，随资产折旧或摊销分期税前扣除；\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">不符合资本化条件的——作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">该公告适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>智能法规库检索：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">国家税务总局公告2012年第15号（可在\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px;\"> \u003C\u002Fspan>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fai.ayoukeji.cn\u002F\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px;\">ai.ayoukeji.cn\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\"> \u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">按文号检索原文）\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Chr\u002F>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>【热点06】高新技术企业同时处于其他定期减免税优惠过渡期，如何适用税收优惠？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>实务要点：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">优惠叠加不是\"多多益善\"——高新技术企业15%税率与其他定期减免优惠只能二选一，且15%税率不得再减半，企业需测算择优适用。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔2010〕157号）第一条第（一）项规定，分两种情形：\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">情形一：高新技术企业同时处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）规定的\"两免三减半\"\"五免五减半\"等定期减免税优惠过渡期\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">可选择按过渡期适用税率并适用减半征税至期满；\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">或选择适用高新技术企业15%税率；\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">但不得享受15%税率的减半征税。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">情形二：高新技术企业同时符合软件企业、集成电路生产企业定期减半征收优惠条件\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">可选择适用高新技术企业15%税率；\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">或按25%法定税率减半征税；\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">同样不得享受15%税率的减半征税。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">核心原则是\"择优不叠加\"——企业应根据自身盈利情况测算两种方案税负，选择更优者，但不能在15%优惠税率基础上再叠加减半。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>智能法规库检索：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">国税函〔2010〕157号、国发〔2007〕39号（可在\u003C\u002Fspan>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fai.ayoukeji.cn\u002F\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\"> \u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px;\">ai.ayoukeji.cn\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\"> \u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">按文号检索原文）\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Chr\u002F>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>【热点07】从事污染防治的第三方企业可享受何种企业所得税优惠？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>实务要点：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">污染防治第三方企业减按15%征收企业所得税的政策已延续至2027年底——符合条件的环保治理运营企业应抓紧确认资质、用足优惠。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">根据《关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号）、《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2022年第4号）以及《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2023年第38号）规定：\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">自2019年1月1日起至2027年12月31日止，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按15%的税率征收企业所得税。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">所称\"第三方防治企业\"，是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施）运营维护的企业。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>智能法规库检索：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告2019年第60号、2022年第4号、2023年第38号（可在 \u003C\u002Fspan>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fai.ayoukeji.cn\u002F\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px;\">ai.ayoukeji.cn\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\"> \u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">按文号检索原文）\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Chr\u002F>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>【热点08】境外盈利能否用于弥补境内以前年度亏损？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">实务要点：企业境内以前年度亏损，可以使用同期境外盈利进行弥补——这为有跨境业务、境内外盈亏并存的企业提供了重要的税收优化空间。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">企业境内的亏损，可以使用同期的境外盈利进行弥补。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">实务背景补充：\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">弥补方向有别：境外盈利弥补境内亏损是允许的；但境内盈利弥补境外亏损则需按境外所得抵免的相关规定处理，两者规则不同，企业应注意区分。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">不得重复弥补：同一笔亏损在境外或境内一经弥补，不得在另一侧重复使用，避免重复获得税收利益。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">年限限制：境内亏损的弥补须遵守企业所得税法关于亏损结转年限的一般规定（通常为5年），超期未弥补完毕的亏损不得继续结转。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">抵免衔接：境外盈利用于弥补境内亏损后，剩余部分在境外已缴税款的抵免仍按现行分国（不分项）或不分国抵免方法执行。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">具体执行以《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例相关规定为准。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">\u003Cstrong>智能法规库检索：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">主席令第63号、国务院令第512号（可在\u003C\u002Fspan>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fai.ayoukeji.cn\u002F\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\"> \u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px;\">ai.ayoukeji.cn\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\"> \u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0); font-size: 15px;\">按文号检索原文）\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Chr\u002F>\u003Ch2>阿优精灵，帮助企业提升智能税务管理能力\u003C\u002Fh2>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"font-size: 15px; font-family: 微软雅黑;\">面对不断变化的税收政策环境，阿优精灵AI智能税务平台通过AI税法解读、财税智能问答、税务风险检测、全税种审核、汇算清缴辅助等能力，帮助企业和财税人员快速获取政策信息，提高涉税分析效率。依托专业财税服务经验与10万+税法知识库，阿优精灵持续探索AI与专业财税服务融合，为企业提供更加智能、高效的税务管理支持。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"font-size: 15px; font-family: 微软雅黑;\">了解更多智能税务能力，访问：\u003C\u002Fspan>\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px; font-family: 微软雅黑;\"> \u003C\u002Fspan>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fwww.ayoukeji.cn\u002F\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px; font-family: 微软雅黑;\">https:\u002F\u002Fwww.ayoukeji.cn\u002F\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px; font-family: 微软雅黑;\"> \u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cspan style=\"font-size: 15px; font-family: 微软雅黑;\">访问智能法规库检索原文：\u003C\u002Fspan>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fai.ayoukeji.cn\u002F\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226); font-size: 15px; font-family: 微软雅黑;\">https:\u002F\u002Fai.ayoukeji.cn\u002F\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003Cspan style=\"font-size: 15px;\">\u003Cbr>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>","本月企业所得税热点集中于居民企业认定、税前扣除凭证、融资费用处理、税收优惠过渡期衔接及污染防治第三方企业优惠延续等实务问题。其中，税前扣除凭证的\"内外有别、境内外有别\"规则直接关系企业成本费用能否顺利归集；高新技术企业在叠加享受定期减免优惠时需注意\"择优适用、不得减半叠加\"的执行口径；污染防治第三方企业15%优惠税率已明确延续至2027年底。这些热点本质上是同一类问题的不同切面——企业需要把政策结论准确落到具体的凭证、科目与申报中。通用AI工具因缺乏专业法规约束，容易出现\"看似合理实则偏差\"的回答。阿优精灵基于10万+真实税务法规与100+风控指标，以\"有约束的AI\"为定位，确保每一条解读均可溯源至具体法规，让企业在处理此类热点时心中有据、有据可循。八问八答：企业所得税热点实务精解【热点01】哪些企业属于企业所得税法规定的\"居民企业\"？实务要点：居民企业身份的认定，决定了企业是否就境内境外...","2026-08-12 10:56:40","2026-08-12 11:17:20",{"id":44,"type":8,"se_keyword":45,"se_description":45,"img":46,"title":47,"content":48,"description":49,"status":4,"create_time":50,"update_time":51,"deleted":4},616,"","https:\u002F\u002Fcloud.ayoukeji.cn\u002Fdc9f946034d551e1b4729727dc5b3f09.png","四川阿优科技受邀参加“锦绣数剧”数智法税培训，分享AI驱动下智能税务实践","\u003Cp style=\"text-align: justify;\">2026年8月9日，由四川省大数据产业联合会联合成都市民营经济发展促进中心主办的“锦绣数剧”数智法税·向新而行法务惠企精品培训活动在成都市民营经济发展促进中心顺利举办。四川阿优科技有限公司受邀参与本次活动，公司总经理郭宇围绕“AI驱动下的智能税务”主题进行分享，与现场企业代表共同探讨人工智能技术赋能税务管理的新趋势、新路径。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cimg src=\"https:\u002F\u002Fcloud.ayoukeji.cn\u002Fc004e1caff9f3ab6731292dd2d5f713d.png\" alt=\"\" data-href=\"\" style=\"width: 100%;\">\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">本次活动聚焦数字技术与企业合规经营融合发展，围绕AI税务、智能法务及数据治理等方向展开交流。市委政法委、市法院、市检察院、市公安局、市司法局、市市场监管局、民盟高新区总支等单位协办，20余家市内民营企业代表参加活动，共同探索数字技术助力企业提升经营管理能力的新实践。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">当前，人工智能、大数据等新一代数字技术正在加速进入企业经营管理场景。从业务流程优化到专业服务升级，AI正在推动各行业从数字化建设迈向智能化应用。对于税务领域而言，如何利用人工智能提升专业服务效率、优化企业税务管理模式，正在成为企业数字化转型过程中的重要探索方向。\u003C\u002Fp>\u003Ch2 style=\"text-align: justify;\">聚焦AI驱动下的智能税务，探索财税服务智能化新方向\u003C\u002Fh2>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">活动现场，四川阿优科技有限公司总经理郭宇围绕《AI驱动下的智能税务分享》展开主题交流，结合AI产业发展趋势、税务行业特点以及智能税务应用实践，分享人工智能技术如何推动税务工作模式转型升级。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">分享中，郭宇介绍，AI应用正在经历从“更好的聊天机器人”，到提升工作效率的工具，再到深入业务流程的智能协作者这一发展阶段。未来，AI真正创造价值的关键，不只是提供答案和信息查询，而是进入实际业务流程，与专业人员协同完成复杂任务。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">结合税务行业特点，郭宇还分析了AI在税务领域落地的应用价值。税务工作具有规则明确、政策更新频繁、数据密集以及专业判断要求高等特点，同时随着税收监管数字化持续推进，企业对于税务管理效率和合规能力提出了更高要求。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: center;\">\u003Cimg src=\"https:\u002F\u002Fcloud.ayoukeji.cn\u002Fd3f483ccb3c9e9902700d91ba75cfa1c.png\" alt=\"\" data-href=\"\" style=\"width: 100%;\">\u003C\u002Fp>\u003Ch2 style=\"text-align: justify;\">AI赋能税务工作流，从信息获取走向专业协同\u003C\u002Fh2>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">在分享过程中，郭宇进一步介绍了AI在税务工作流程中的应用方向。传统税务工作中，财税人员往往需要面对大量政策文件、业务资料和复杂判断场景。从数据整理、法规查询，到风险分析和业务审核，许多环节高度依赖专业人员经验积累。随着AI技术发展，人工智能正在逐步进入税务工作的关键环节：\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli style=\"text-align: justify;\">在数据处理方面，AI可以辅助完成财务、业务、发票等多源数据的采集、识别和整理，形成更加统一的数据基础；\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify;\">在知识应用方面，AI能够快速检索法规政策，理解条款内容，并结合业务场景匹配适用规则；\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify;\">在专业判断方面，AI可以融合规则、案例和历史数据，辅助开展风险识别和专业分析；\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify;\">在业务执行方面，AI能够推动资料整理、审核分析、报告生成等流程协同，提高整体工作效率。\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">通过AI与专业人员协同，未来税务工作将从传统的信息查询和人工处理模式，逐步向智能化、人机协作模式演进。\u003C\u002Fp>\u003Ch2 style=\"text-align: justify;\">阿优精灵智能税务平台，推动AI与专业财税服务融合\u003C\u002Fh2>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">围绕AI技术与财税服务融合发展，四川阿优科技持续探索智能税务应用创新，基于多智能体架构、Agentic RAG等技术能力，依托10万+权威税法知识库以及中税网（成都）税务师事务所多年一线税审稽查经验积累，打造面向企业、税务师事务所及会计师事务所等财税实务人员的智能税务工作平台-\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fwww.ayoukeji.cn\u002Fproduct\u002FintelligentTaxation\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226);\">\u003Cstrong>阿优精灵·智能税务平台\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">平台围绕税务工作全流程构建智能化能力，通过智能体矩阵覆盖税务答疑、政策解读、风险识别、经营分析、汇算清缴、全税种审核等核心场景，帮助财税团队提升专业服务效率。目前，阿优精灵已形成覆盖多个财税场景的智能体应用体系：\u003C\u002Fp>\u003Cul>\u003Cli style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>AI税法解读：\u003C\u002Fstrong>基于10万+税法政策与案例知识沉淀，辅助财税人员进行政策理解和专业研判。\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>AI财税答疑：\u003C\u002Fstrong>针对日常财税实务问题提供智能辅助，帮助解决账务处理、政策应用等高频问题。\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>税务风控助手：\u003C\u002Fstrong>基于涉税风险指标体系，自动识别潜在风险，并辅助生成风险分析结果。\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>汇算清缴助手：\u003C\u002Fstrong>辅助完成资料整理、税会调整、申报审核等年度汇算清缴工作，提高项目执行效率。\u003C\u002Fli>\u003Cli style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>全税种审核助手：\u003C\u002Fstrong>通过多源数据接入、智能分析比对和风险结果输出，辅助开展企业税务健康检查和专项风险分析。\u003C\u002Fli>\u003C\u002Ful>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">阿优精灵并非简单的AI问答工具，而是通过AI能力嵌入税务工作流程，与专业人员协同完成税务任务，帮助财税团队释放专业价值。\u003C\u002Fp>\u003Ch2 style=\"text-align: justify;\">持续探索AI+财税融合，助力企业智能化升级\u003C\u002Fh2>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fwww.ayoukeji.cn\u002FaboutUS\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226);\">\u003Cstrong>四川阿优科技有限公司\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>成立于2018年，专注财税数字化与税务AI应用研发，探索人工智能技术与专业财税服务融合的新模式。依托中税网（成都）税务师事务所集团多年财税实务经验，以及持续沉淀的专业知识体系，阿优科技致力于推动财税服务从数字化向智能化升级。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">未来，阿优科技将持续围绕智能税务方向深化技术创新，推动AI在税法解读、税务审核、风险管理、汇算清缴等专业涉税场景中的应用，让AI成为企业与财税团队的专业协作者。通过人工智能技术与专业财税能力深度融合，阿优科技将持续助力企业提升税务管理效率、增强风险管理能力，推动企业财税管理迈向更加智能、高效的新阶段。\u003C\u002Fp>","2026年8月9日，由四川省大数据产业联合会联合成都市民营经济发展促进中心主办的“锦绣数剧”数智法税·向新而行法务惠企精品培训活动在成都市民营经济发展促进中心顺利举办。四川阿优科技有限公司受邀参与本次活动，公司总经理郭宇围绕“AI驱动下的智能税务”主题进行分享，与现场企业代表共同探讨人工智能技术赋能税务管理的新趋势、新路径。本次活动聚焦数字技术与企业合规经营融合发展，围绕AI税务、智能法务及数据治理等方向展开交流。市委政法委、市法院、市检察院、市公安局、市司法局、市市场监管局、民盟高新区总支等单位协办，20余家市内民营企业代表参加活动，共同探索数字技术助力企业提升经营管理能力的新实践。当前，人工智能、大数据等新一代数字技术正在加速进入企业经营管理场景。从业务流程优化到专业服务升级，AI正在推动各行业从数字化建设迈向智能化应用。对于税务领域而言，如何利用人工智能提升专业服务效率、优化企业税务...","2026-08-11 14:09:39","2026-08-17 15:57:56",{"id":53,"type":8,"se_keyword":45,"se_description":45,"img":54,"title":55,"content":56,"description":57,"status":4,"create_time":58,"update_time":58,"deleted":4},615,"https:\u002F\u002Fcloud.ayoukeji.cn\u002Fab3fcb95f5e7ab3517c31ad3c85018ec.png","税务总局曝光7起网红网店偷税案：私户收款、隐匿收入被重罚","\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">7月10日，国家税务总局集中曝光7起网红网店偷税案件，涉及直播带货、网店销售、线上培训等多个领域，补缴税费款、滞纳金及罚款合计超过3000万元。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">7起案件的违法手法高度相似——\u003Cstrong>私人账户收款隐匿收入、转换收入性质、虚假申报、\"逃逸式\"注销\u003C\u002Fstrong>。随着《互联网平台企业涉税信息报送规定》持续落地，平台数据与税务系统逐步打通，\"靠隐身逃税\"的空间正在快速收窄。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">无论是平台内经营者还是自媒体创作者，这7个案例都值得引以为戒。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cimg src=\"https:\u002F\u002Fcloud.ayoukeji.cn\u002F317814b43f2d508182d8cae8156282d9.png\" alt=\"\" data-href=\"\" style=\"width: 100%;\">\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cstrong>一、国家税务总局杭州市税务局第三稽查局依法查处网络主播许静婉偷税案件\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">经查，2021年至2023年，许静婉在网络平台从事直播带货经营活动，通过私人账户收款隐匿收入、转换收入性质等方式，少缴个人所得税、增值税等税费共计313.45万元。2025年12月，国家税务总局杭州市税务局第三稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对其作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计631.96万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已全部追缴入库。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cstrong>二、国家税务总局沈阳市税务局稽查局依法查处网络主播陈旭偷税案件\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">经查，2022年至2024年，陈旭在网络平台从事直播带货，通过转换收入性质、进行虚假申报等方式，少缴个人所得税、增值税等税费共计167.46万元。2025年4月，国家税务总局沈阳市税务局稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对其作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计308.69万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已全部追缴入库。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cstrong>三、国家税务总局兰州市税务局稽查局依法查处网络主播郭晓峰偷税案件\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">经查，2021年至2024年，郭晓峰在网络平台从事网络直播带货，通过隐匿收入、进行虚假申报等方式，少缴个人所得税等税费共计97.74万元。2025年11月，国家税务总局兰州市税务局稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对其作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计210.90万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已追缴入库。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cstrong>四、国家税务总局宁波市税务局第一稽查局依法查处网络主播汪一芳偷税案件\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">经查，2020年至2023年，汪一芳在网络平台开设直播从事服装销售和引流推广医疗美容咨询相关服务，通过私人账户收款隐匿收入、进行虚假申报等方式，少缴增值税、个人所得税等税费108.55万元。2026年3月，国家税务总局宁波市税务局第一稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对其作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计185.37万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已全部追缴入库。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cstrong>五、国家税务总局聊城市税务局第一稽查局依法查处聊城开发区奶泡商贸经营部网络店铺偷税案件\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">经查，2023年至2024年，聊城开发区奶泡商贸经营部在网络平台销售货物，通过私人账户收款、未依法办理税务信息确认及纳税申报等方式隐匿收入，少缴个人所得税、增值税等税费544.72万元。因该店铺于2024年申请办理了注销，2025年7月，国家税务总局聊城市税务局第一稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对该店铺实际控制人任威作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计971.29万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已全部追缴入库。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cstrong>六、国家税务总局遂宁市税务局第一稽查局依法查处船山区超人通讯经营部网店销售偷税案件\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">经查，2022年至2024年，船山区超人通讯经营部在某平台开设网店从事手机销售，通过私户收款隐匿收入、进行虚假申报等方式，少缴增值税、个人所得税等税费共计281.71万元。2025年10月，国家税务总局遂宁市税务局第一稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对其作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计469.22万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已全部追缴入库。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cstrong>七、国家税务总局北京市税务局第二稽查局依法查处北京春楠亲妍教育科技有限公司偷税案\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">经查，2021年至2023年，北京春楠亲妍教育科技有限公司主要提供妆造培训等业务并在平台线上进行引流，通过使用私人账户收款隐匿收入、进行虚假申报等手段，少缴增值税、企业所得税等税费款共计104.88万元。2025年11月，国家税务总局北京市税务局第二稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对其作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计187.02万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已全部追缴入库。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cstrong>7起案件暴露出平台经济税务合规的三大高危雷区：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cstrong>一是私户收款。\u003C\u002Fstrong>用个人微信、支付宝收取经营款项，不通过对公账户走账，是偷税案件中最常见的手段。金税四期下，个人账户大额资金流水与经营数据的交叉比对能力大幅提升，私户收款的隐蔽性已基本丧失。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cstrong>二是收入性质转换。\u003C\u002Fstrong>将经营所得申报为劳务报酬，或将销售收入拆分申报以降低适用税率，看似\"筹划\"，实则属于虚假申报，面临补税+滞纳金+罚款三重处罚。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">\u003Cstrong>三是\"逃逸式\"注销。\u003C\u002Fstrong>案例五中，网店在2024年申请注销后，税务部门仍对实际控制人追缴税费款、滞纳金及罚款合计971万元。注销不等于\"洗白\"，税收违法行为不受企业注销影响。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify; line-height: 1.5;\">企业日常经营中的税务风险，可通过阿优精灵税务风控进行智能检测——基于100+税务风控指标综合评估企业税务健康分值，提前发现隐患。更多平台经济税务合规政策，可在\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fai.ayoukeji.cn\u002F\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226);\">\u003Cstrong>阿优精灵智能法规库查询\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>，10万+条税费法规免费检索，AI智能问答3秒出解读。\u003C\u002Fp>","7月10日，国家税务总局集中曝光7起网红网店偷税案件，涉及直播带货、网店销售、线上培训等多个领域，补缴税费款、滞纳金及罚款合计超过3000万元。7起案件的违法手法高度相似——私人账户收款隐匿收入、转换收入性质、虚假申报、\"逃逸式\"注销。随着《互联网平台企业涉税信息报送规定》持续落地，平台数据与税务系统逐步打通，\"靠隐身逃税\"的空间正在快速收窄。无论是平台内经营者还是自媒体创作者，这7个案例都值得引以为戒。一、国家税务总局杭州市税务局第三稽查局依法查处网络主播许静婉偷税案件经查，2021年至2023年，许静婉在网络平台从事直播带货经营活动，通过私人账户收款隐匿收入、转换收入性质等方式，少缴个人所得税、增值税等税费共计313.45万元。2025年12月，国家税务总局杭州市税务局第三稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规规定，对其作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计631.9...","2026-08-07 09:56:14",{"id":60,"type":8,"se_keyword":61,"se_description":62,"img":63,"title":64,"content":65,"description":66,"status":4,"create_time":67,"update_time":68,"deleted":4},614,"长期资产进项税额抵扣, 进项税额抵扣40问, 财政部税务总局公告2026年第15号, 不动产进项税抵扣, 固定资产进项税额, 增值税进项税额转出, 长期资产净值计算, 阿优精灵智能法规库","国家税务总局货物和劳务税司发布《长期资产进项税额抵扣政策即问即答（40问）》，覆盖不动产、设备、无形资产等长期资产从取得、使用到处置全链条的进项税额处理规则。阿优精灵智能法规库收录政策全文，支持免费检索与AI智能问答。","https:\u002F\u002Fcloud.ayoukeji.cn\u002F4ca6ac25d45d2035273f931774e8e34b.png","税务总局发布：长期资产进项税额抵扣40个实务问答（2026新规）","\u003Cp style=\"text-align: start;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">2026年1月1日起，《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（财政部 税务总局公告2026年第15号）正式施行。企业取得的不动产、设备、无形资产等长期资产，进项税额如何抵扣、何时转出、怎样分期调整？混合用途的资产净值怎么算？资本化改造后要不要重新计算调整年限？\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">近日，国家税务总局货物和劳务税司发布了\u003C\u002Fspan>\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fwww.chinatax.gov.cn\u002Fchinatax\u002Fc102414\u002Fc5251555\u002Fcontent.html\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226);\">\u003Cstrong>《长期资产进项税额抵扣政策即问即答（40问）》\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>\u003Cspan style=\"color: rgb(0, 0, 0);\">，以场景化问答形式，覆盖了长期资产从取得、使用到处置全链条的进项税额处理规则。无论是财务人员日常报税，还是汇算清缴时的进项税额调整，这份指引都值得收藏备查。\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: center;\">\u003Cimg src=\"https:\u002F\u002Fcloud.ayoukeji.cn\u002F86b3680e19b49fb34d98fd302813fde6.png\" alt=\"\" data-href=\"\" style=\"width: 50%;\">\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: center;\">\u003Cspan style=\"font-size: 16px;\">\u003Cstrong>长期资产进项税额抵扣政策即问即答\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: center;\">（2026年7月）\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: center;\">\u003Cstrong>国家税务总局货物和劳务税司\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Ch3 style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>一、长期资产的范围\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fh3>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题1】我公司了解到国家自2026年1月1日开始施行长期资产进项税额抵扣政策，请问该政策中所指的长期资产如何确定？具体内容包括哪些？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>按照《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（财政部税务总局公告2026年第15号发布，以下简称《暂行办法》）相关规定，《暂行办法》中所称的长期资产，是指《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称增值税法实施条例）第二十五条明确的固定资产、无形资产和不动产。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">其中，固定资产，包括构成其实体的配套设备、工具、器具等。无形资产，包括构成其核心价值和权利基础的相关法律权利和知识成果。不动产，包括构成其实体的建筑装饰材料、给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题2】我公司最近新建了一幢办公楼，安装了中央空调，并在会议室配置了可移动大型会议一体机。请问上述中央空调和大型会议一体机都属于《暂行办法》规定的长期资产吗？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>按照《暂行办法》第三条规定，长期资产中的不动产，包括构成其实体的建筑装饰材料、给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、光伏发电、智能化楼宇设备及配套设施等。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">从你公司描述的情况看，若中央空调构成办公楼的实体，则应与办公楼一起作为一项长期资产按照《暂行办法》规定调整相关进项税额。若可移动大型会议一体机，不构成办公楼的实体，则应单独作为一项长期资产，按照《暂行办法》规定调整相关进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Ch3 style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>二、长期资产的取得方式\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fh3>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题3】请问《暂行办法》规定的长期资产的取得方式有哪些？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>按照《暂行办法》第二条规定，取得的长期资产，是指以直接购买，自行生产、研发或者建造，接受投资、捐赠或者抵债等各种方式取得的长期资产；不包括租入的长期资产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，以及房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题4】我公司采用经营租赁方式租入生产设备取得的进项税额，请问按照《暂行办法》的有关规定应如何处理？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>按照《暂行办法》第二条规定，取得的长期资产不包括租入的长期资产。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">因此，按照上述规定，你公司采用经营租赁方式租入生产设备取得的进项税额，不应当按照《暂行办法》的有关规定处理，而应当按照增值税法实施条例第二十三条、第二十四条等有关规定处理。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题5】我公司采用融资租赁方式租入固定资产取得的进项税额，请问按照《暂行办法》的有关规定应如何处理？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>按照《暂行办法》第二条规定，取得的长期资产不包括租入的长期资产。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">因此，按照上述规定，你公司采用融资租赁方式租入固定资产取得的进项税额，不应当按照《暂行办法》的有关规定处理，而应当按照增值税法实施条例第二十三条、第二十四条等有关规定处理。\u003C\u002Fp>\u003Ch3 style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>三、长期资产的原值\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fh3>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题6】《暂行办法》第四条规定“长期资产对应的进项税额，是指长期资产原值所对应的增值税扣税凭证列明、计算或者包含的进项税额”，请问其中“长期资产原值”应如何理解？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>按照《暂行办法》第十一条规定，长期资产原值是指取得长期资产时的入账价值。长期资产形成后发生资本化改造支出的，应当按照会计制度调整其原值。资本化改造，是指符合会计制度资本化条件的修理、升级、改造、改建、扩建、修缮、装饰等情形。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题7】我公司在2026年5月取得一台设备，取得增值税专用发票上列明的不含税金额为1000万元，进项税额130万元。若该设备专用于生产适用一般计税方法的应税产品时，请问如何计算其原值？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>按照《暂行办法》第十一条规定，长期资产原值是指取得长期资产时的入账价值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">若你公司取得的设备专用于生产适用一般计税方法的应税产品，那么该设备对应的进项税额可按规定抵扣，此部分可抵扣的进项税额无需计入该资产的入账价值，即该设备的原值为1000万元。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题8】我公司在2026年5月取得一台设备，取得增值税专用发票上列明的不含税金额为450万元，进项税额58.5万元。若该设备专用于生产免征增值税的产品，请问如何计算其原值？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：按照《暂行办法》第十一条规定，长期资产原值是指取得长期资产时的入账价值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">若你公司取得的设备专用于生产免征增值税的产品，那么该设备对应的进项税额不得抵扣，此部分不得抵扣的进项税额应当计入该资产的入账价值，即该设备的原值为508.5万元（=450万元+58.5万元）。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题9】我公司在2026年5月取得一台设备，专用于生产免征增值税的产品，取得增值税专用发票上列明的不含税金额为100万元，进项税额13万元，入账价值为113万元。假如我公司在2027年5月将该设备的用途改变，专用于一般计税方法计税项目且一直未发生资本化改造，请问是否需要调整其原值？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：不需要。按照《暂行办法》第十一条规定，长期资产原值是指取得长期资产时的入账价值。长期资产形成后发生资本化改造支出的，应当按照会计制度调整其原值。若你公司取得的设备专用于生产免征增值税的产品，那么2026年5月该设备的原值为113万元。如果在2027年5月，该设备用途改变，专用于一般计税方法计税项目且一直未发生资本化改造，虽然对应进项税额允许按规定计算抵扣，但按照上述规定，无需调整长期资产的原值，即该设备的原值仍为113万元。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题10】我公司在2026年5月取得一台设备，入账价值为480万元。因长期高负荷运行，设备出现温度控制失灵等问题。假如我公司在2026年12月对该设备进行修理，修理支出合计80万元。按照会计制度规定，上述修理支出不符合资本化条件，我公司将该项修理支出计入了当期损益。请问是否需要调整该设备的原值？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：不需要。按照《暂行办法》第十一条规定，长期资产形成后发生资本化改造支出的，应当按照会计制度调整其原值。资本化改造，是指符合会计制度资本化条件的修理、升级、改造、改建、扩建、修缮、装饰等情形。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">若你公司发生的上述修理支出不符合会计制度资本化条件，则该设备的原值不需要调整，仍为480万元。\u003C\u002Fp>\u003Ch3 style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>四、长期资产的净值\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fh3>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题11】我公司取得了《暂行办法》第九条规定以外的长期资产,发生第七条、第八条规定情形的，请问应如何确定长期资产净值？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>按照《暂行办法》第十二条的规定，纳税人取得第九条规定以外的长期资产，发生第七条、第八条规定情形的，以会计制度计提折旧或者摊销后的余额作为长期资产净值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">若你公司取得《暂行办法》第九条规定以外的长期资产，发生第七条、第八条规定情形的，长期资产净值应当按照会计制度计提折旧或者摊销后的余额确定。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题12】2026年5月，我公司一项属于《暂行办法》第九条规定的长期资产发生用途改变，专用于免征增值税项目，该项设备对应的进项税额在取得时已勾选抵扣，请问在计算因用途改变不得抵扣的进项税额时，可以按照会计制度的规定，计算该项设备的净值吗？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：不可以。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>按照《暂行办法》第十三条的规定，纳税人取得第九条规定的长期资产，其净值是指按照第十七条规定的调整年限，采用平均法计算的资产余额。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">计算公式如下：长期资产净值=长期资产原值×(1−已取得长期资产月份数\u002F（调整年限×12）)\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">已取得长期资产月份数，自第十七条规定的调整年限起始之月起计算。按照上述规定，若你公司属于《暂行办法》第九条规定的长期资产，发生用途改变，专用于免征增值税项目的，在计算因用途改变不得抵扣的进项税额时，应当按照《暂行办法》第十三条等规定计算该项长期资产的净值，不得按照会计制度的规定计算该项长期资产净值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题13】我公司在2026年4月取得一台设备既用于一般计税方法计税项目又用于免征增值税项目，该设备于当月计入固定资产，原值600万元，自2026年5月起计提折旧。假如此后该设备用途未发生改变，请问该设备截至2026年底的净值如何计算？已取得长期资产月份数是多少？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：按照《暂行办法》第十三条的规定，纳税人取得第九条规定的长期资产，其净值是指按照第十七条规定的调整年限，采用平均法计算的资产余额。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">计算公式如下：长期资产净值=长期资产原值×(1−已取得长期资产月份数\u002F[调整年限×12])已取得长期资产月份数，自第十七条规定的调整年限起始之月起计算。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">按照《暂行办法》第十七条第二款规定，纳税人取得第九条第一项规定的长期资产，其调整年限从长期资产取得或资本化改造完成，且原值超过500万元后首次计提折旧或者摊销的当月开始计算。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">按照上述规定，一是若你公司在2026年4月取得的设备属于《暂行办法》第九条第一项规定的长期资产，那么应当按照第十三条、第十七条等规定计算长期资产的净值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">二是由于该设备调整年限应当从其取得且原值超过500万元后首次计提折旧的当月（2026年5月）开始计算，因此截至2026年12月底已取得该项长期资产月份数为8。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题14】我公司在2025年3月取得一台设备专用于一般计税方法计税项目，设备于当月计入固定资产，原值400万元，自2025年4月起计提折旧。2026年5月发生资本化改造，资本化改造完成后原值为700万元。资本化改造完成的当月，我公司改变该设备用途，专用于免征增值税项目，请问该设备资本化改造完成后，如何计算其净值？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：按照《暂行办法》第十二条规定，纳税人取得第九条规定以外的长期资产，发生第七条、第八条规定情形的，以会计制度计提折旧或者摊销后的余额作为长期资产净值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>第十三条规定，纳税人取得第九条规定的长期资产，其净值是指按照第十七条规定的调整年限，采用平均法计算的资产余额。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">计算公式如下：长期资产净值=长期资产原值×（1−已取得长期资产月份数\u002F[调整年限×12])已取得长期资产月份数，自第十七条规定的调整年限起始之月起计算。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">从你公司描述的情况看，该设备属于《暂行办法》第九条第二项规定的长期资产。按照第十二条、第十三条等规定，该设备完成资本化改造后应当区分以下两类对象分别处理：\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">一是资本化改造支出部分视作第九条第一项规定的长期资产，以资本化改造支出的入账价值按照《暂行办法》第十三条相关公式计算净值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">二是资本化改造支出以外的部分，按照《暂行办法》第十二条的规定计算净值。\u003C\u002Fp>\u003Ch3 style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>五、长期资产的调整年限及起算时点\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fh3>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题15】我公司在2026年1月取得一台设备，用于混合用途，取得的专用发票上列明的金额为1000万元，设备当月投入使用并计入固定资产，该设备于2026年2月首9次计提折旧，请问调整年限自何时开始计算？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>按照《暂行办法》第十七条第二款规定，纳税人取得第九条第一项规定的长期资产，其调整年限从长期资产取得或资本化改造完成，且原值超过500万元后首次计提折旧或者摊销的当月开始计算。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">从你公司描述的情况看，该设备属于《暂行办法》第九条第一项规定的长期资产。由于该设备取得且原值超500万元后首次计提折旧的当月为2026年2月，因此调整年限从2026年2月开始计算。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题16】我公司在2025年1月取得一台设备，取得的专用发票上列明的金额为2000万元，该设备当月投入使用并计入固定资产。2026年2月，公司对该设备进行了资本化改造，当月设备改造完成并投入使用，用于混合用途，改造后重新确定该项长期资产原值为2280万元，并于2026年3月首次计提折旧，请问调整年限自何时开始计算？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>按照《暂行办法》第十七条第三款的规定，纳税人取得第九条第二项规定的长期资产，其调整年限从2026年以后资本化改造完成，且原值超过500万元后首次计提折旧或者摊销的当月开始计算。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">从你公司描述的情况看，该设备属于《暂行办法》第九条第二项规定的长期资产。按照上述规定，若你公司取得的设备完成资本化改造且原值超过500万元后首次计提折旧的当月为2026年3月，那么调整年限从2026年3月开始计算。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题17】我公司在2026年1月取得一台设备用于混合用途，设备当月投入使用并计入固定资产，固定资产入账价值1000万元。该设备于2026年2月首次计提折旧，若该设备此后未发生资本化改造及按照会计制度停止计提折旧的情形，请问该设备调整年限何时期满？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：按照《暂行办法》第十七条第一款和第二款规定，增值税法实施条例第二十五条第二项的调整年限按照以下规定执行：\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">（一）不动产、土地使用权，为20年。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">（二）飞机、火车、轮船，为10年。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">（三）其他长期资产，为5年。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>纳税人取得《暂行办法》第九条第一项规定的长期资产，其调整年限从长期资产取得或资本化改造完成，且原值超过500万元后首次计提折旧或者摊销的当月开始计算。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">从你公司描述的情况看，该设备属于《暂行办法》第九条第一项规定的长期资产。按照上述规定，该设备调整年限应当从2026年2月开始计算，且调整年限为5年。如果该设备一直未发生资本化改造及按照会计制度停止计提折旧的情形，则截至2031年1月，调整年限5年期满。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题18】我公司在2026年1月取得一台设备，用于混合用途，当月投入使用并计入固定资产，入账价值1000万元，对应的进项税额已勾选抵扣，调整年限为5年。2026年2月我公司对该设备首次计提折旧。假如2027年2月进行了资本化改造，当月起停止计提折旧。2027年4月改造完成并投入使用，新增入账价值2000万元，2027年5月恢复计提折旧。请问对于该设备资本化改造支出部分，是否需要重新计算调整年限?\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：不需要。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">按照《暂行办法》第十八条规定，长期资产在调整年限内发生资本化改造，并按照会计制度停止计提折旧或者摊销的，其调整年限相应停止计算，待恢复计提折旧或者摊销时，继续按照《暂行办法》规定执行。按照上述规定，若你公司取得的设备在2026年2月首次计提折旧，2027年2月因资本化改造停止计提折旧，2027年5月资本化改造完成后恢复计提折旧，那么该设备仍在调整年限内。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">因此，你公司不需要重新计算该设备资本化改造支出部分的调整年限，只需要在剩余调整年限内按规定进行调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题19】我公司在2026年1月取得一台设备，用于混合用途，当月投入使用并计入固定资产，固定资产入账价值1000万元。2026年2月我公司对该设备首次计提折旧，调整年限为5年。假如在2031年3月，我公司对该设备进行了资本化改造，2031年11月设备改造完成并投入使用，新增入账价值700万元，用途未发生改变。该设备资本化改造后于2031年12月首次计提折旧，请问调整年限自何时开始计算？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：按照《暂行办法》第十九条规定，纳税人按规定对长期资产进项税额进行调整的，在调整年限结束后，该项长期资产又发生资本化改造，新增入账价值超过500万元的，视为一项新的长期资产。该项资本化改造支出对应的进项税额按照《暂行办法》规定执行，调整年限从资本化改造完成后首次计提折旧或者摊销的当月开始计算。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">按照上述规定，若你公司在2031年3月对调整年限结束的长期资产进行资本化改造，新增入账价值700万元，那么应视为一项新的长期资产。资本化改造支出对应的进项税额按照《暂行办法》有关规定处理，调整年限从资本化改造完成后首次计提折旧的2031年12月开始计算。\u003C\u002Fp>\u003Ch3 style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>六、长期资产的抵扣规则\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fh3>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题20】我公司在2026年3月为建造一栋楼房采购了木材，采购金额按规定计入楼房入账价值，取得了农产品销售发票，楼房完工后纳入固定资产核算，请问该栋楼房对应的进项税额是否包括通过农产品销售发票计算的进项税额？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>包括。按照《暂行办法》第四条的规定，长期资产对应的进项税额，是指长期资产原值所对应的增值税扣税凭证列明、计算或者包含的进项税额。增值税法实施条例第十一条规定，增值税法第十六条所称增值税扣税凭证，应当符合国务院税务主管部门的有关规定，具体包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、农产品收购发票、农产品销售发票以及其他具有进项税额抵扣功能的扣税凭证。按照上述规定，从你公司描述的情况看，你公司按规定通过农产品销售发票计算的进项税额属于该栋楼房对应的进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题21】我公司在2023年5月取得一栋楼房，部分用于对外出租（一般计税方法计税项目），部分用于职工食堂（集体福利项目），取得增值税专用发票上列明的金额为600万元，进项税额54万元已于购房当期勾选抵扣。我公司将该栋楼房在取得时按规定列为固定资产核算，资产原值600万元，后续没有进行过资本化改造。请问我公司是否需要按照《暂行办法》的规定，对该楼房混合用途期间的进项税额进行逐年调整？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>不需要。按照《暂行办法》第九条规定，纳税人取得以下长期资产，用于混合用途的，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">（一）2026年1月1日后（含当日），按照会计制度应当开始作为相关资产核算，且原值超过500万元的单项长期资产。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">（二）2025年12月31日前（含当日）已在会计制度上按照相关资产核算且在2026年1月1日后完成资本化改造，完成后原值超过500万元的单项长期资产。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">按照《暂行办法》第十条的规定，纳税人取得第九条规定以外的长期资产，用于混合用途的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">从你公司描述的情况看，上述楼房取得时间在2025年12月31日前，且后续没有进行过资本化改造，那么不属于《暂行办法》第九条规定的长期资产，无需对该楼房混合用途期间的进项税额进行逐年调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">同时，按照《暂行办法》第十条的规定，该楼房用于混合用途的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题22】我公司是按季申报的增值税一般纳税人，我们理解《暂行办法》第十四条计算公式中第一项“当年混合用途期间进项税额分期调整基数”，是按月计算的，那么请问该计算公式第三项中分子“当年混合用途期间简易计税方法计税项目销售额”“当年混合用途期间免征增值税项目销售额”“当年混合用途期间不得抵扣非应税交易收入”，以及分母“当年混合用途期间全部销售额”和“当年混合用途期间全部非应税交易收入”，应按月还是按季参与计算？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：按月参与计算。无论是按季申报还是按月申报的增值税一般纳税人，在适用《暂行办法》第十四条公式计算时，均应使用月度销售额或收入数据参与计算，且相关月度数据需与第十四条计算公式第一项中“当年混合用途的月份数”的具体月份相对应。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题23】我公司存在多项混合用途的长期资产，请问《暂行办法》第十四条计算公式中第二项分子“当年混合用途期间按照会计制度计入两类不允许抵扣项目的长期资产折旧或者摊销额”，以及分母“当年混合用途期间按照会计制度计提的长期资产折旧或者摊销额”，是按照混合用途期间全部长期资产折旧或者摊销额的合计值参与计算吗？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：不是。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">按照《暂行办法》第十四条规定，适用第九条规定情形的纳税人，应当按照分期调整方法调整长期资产相应的进项税额。其中，第十四条计算公式第二项分子中“当年混合用途期间按照会计制度计入两类不允许抵扣项目的长期资产折旧或者摊销额”，是指单项长期资产在当年混合用途期间，按照会计制度计入两类不允许抵扣项目的折旧或者摊销额。分母中“当年混合用途期间按照会计制度计提的长期资产折旧或者摊销额”，是指单项长期资产在当年混合用途期间，按照会计制度计提的折旧或者摊销额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题24】《暂行办法》第十四条计算公式第三项分子中“当年混合用途期间简易计税方法计税项目销售额”“当年混合用途期间免征增值税项目销售额”“当年混合用途期间不得抵扣非应税交易收入”，以及分母中“当年混合用途期间全部销售额”“当年混合用途期间全部非应税交易收入”，请问是按照混合用途期间全部收入参与计算吗？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：按照《暂行办法》第十四条规定，适用第九条规定情形的纳税人，应当按照分期调整方法调整长期资产相应的进项税额。其中，第十四条计算公式第三项分子中“当年混合用途期间简易计税方法计税项目销售额”“当年混合用途期间免征增值税项目销售额”“当年混合用途期间不得抵扣非应税交易收入”，以及分母中“当年混合用途期间全部销售额”“当年混合用途期间全部非应税交易收入”，是指当年混合用途期间对应月份所有交易涉及“简易计税方法计税项目”“免征增值税项目”“不得抵扣非应税交易”的销售额和收入，以及全部应税交易销售额和非应税交易收入，而非单项长期资产在混合用途期间所对应的应税交易销售额和非应税交易收入。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题25】我公司属于增值税一般纳税人，按照增值税法实施条例第十九条规定，增值税法第二十二条第三项所称非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除等情形。请问我公司固定资产发生非正常损失的，是否需要按照《暂行办法》规定转出对应的进项税额？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：需要。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">按照增值税法实施条例第十九条第四款规定，固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营相关的设备、工具、器具等，属于货物范畴。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">因此，若你公司的固定资产发生增值税法实施条例第十九条规定非正常损失的情形，应按照《暂行办法》第七条等规定，计算转出不得抵扣的进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题26】我公司在2025年3月取得一栋大楼用于混合用途，资产原值300万元，对应的进项税额27万元已勾选抵扣。2026年5月，我公司对该大楼完成资本化改造，改造支出200万元，对应进项税额18万元已勾选抵扣，重新确认大楼原值为400万元，用途未发生改变。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>请问该大楼及其资本化改造支出部分对应的进项税额，是否需要在混合用途期间进行逐年调整？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：不需要。按照《暂行办法》第九条规定，纳税人取得以下长期资产，用于混合用途的，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">（一）2026年1月1日后（含当日），按照会计制度应当开始作为相关资产核算，且原值超过500万元的单项长期资产。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">（二）2025年12月31日前（含当日）已在会计制度上按照相关资产核算且在2026年1月1日后完成资本化改造，完成后原值超过500万元的单项长期资产。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">按照《暂行办法》第十条规定，纳税人取得第九条规定以外的长期资产，用于混合用途的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">从你公司描述的情况看，该大楼在2025年12月31日前已在会计制度上按照相关资产核算且在2026年1月1日后完成资本化改造，完成后原值小于500万元，属于《暂行办法》第九条规定以外的长期资产。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>因此，按照上述规定，取得该大楼时的进项税额27万元，及其资本化改造支出部分对应的进项税额18万元，均可以按规定全额抵扣。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Ch3 style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>七、长期资产的用途改变\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fh3>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题27】我公司一项长期资产发生非正常损失，在按照《暂行办法》第七条的规定计算应转出的进项税额时，如何理解其中“当月”和“当期”的含义？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：按照《暂行办法》第七条规定，纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，发生增值税法实施条例第十九条规定的非正常损失，或者用途改变，专用于五类不允许抵扣项目的，按照下列公式在发生非正常损失或者用途改变的当月计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">不得抵扣的进项税额＝长期资产对应的进项税额×净值率\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">净值率＝当月期初长期资产净值\u002F长期资产原值×100%\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">上述所称“当月”，是指已抵扣进项税额的长期资产发生增值税法实施条例第十九条规定的非正常损失，或者用途改变专用于五类不允许抵扣项目的当月。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">“当期”，是指已抵扣进项税额的长期资产发生增值税法实施条例第十九条规定的非正常损失，或者用途改变专用于五类不允许抵扣项目当月所对应的税款所属期。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题28】我公司在2026年1月取得一台设备，专用于一般计税方法计税项目，该设备于当月计入固定资产，取得的增值税专用发票上列明的金额为800万元，自2026年2月开始计提折旧。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>假如在2027年8月，我公司改变该设备用途，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，请问我公司是否需对该设备2026年度已抵扣的进项税额进行调整？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：不需要。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">按照《暂行办法》第十四条的规定，适用第九条规定情形的纳税人，应按规定对混合用途期间长期资产进项税额进行逐年调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">从你公司描述的情况看，该设备属于《暂行办法》第九条第一项规定的长期资产。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">若你公司该设备自2027年8月起用于混合用途，此前是专用于一般计税方法计税项目，那么你公司无需对该设备2026年度已抵扣的进项税额进行调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">但自2027年8月该设备用于混合用途后，则需要按照《暂行办法》规定对该设备混合用途期间对应的进项税额进行逐年调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题29】我公司在2026年1月取得一台设备，专用于一般计税方法计税项目，该设备在取得当月计入固定资产科目核算，资产原值800万元，次月开始计提折旧，之后也未进行过资本化改造。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>假如在2032年8月，我公司改变该设备用途，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，请问我公司在2032年8月及以后是否还需调整该设备的进项税额？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：不需要。按照《暂行办法》第九条规定，纳税人取得以下长期资产，用于混合用途的，购进时先全额抵扣进项税额，此后在用于混合用途期间，根据调整年限计算五类不允许抵扣项目对应的不得从销项税额中抵扣的进项税额，逐年调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">（一）2026年1月1日后（含当日），按照会计制度应当开始作为相关资产核算，且原值超过500万元的单项长期资产。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">（二）2025年12月31日前（含当日）已在会计制度上按照相关资产核算且在2026年1月1日后完成资本化改造，完成后原值超过500万元的单项长期资产。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第十七条规定，增值税法实施条例第二十五条第二项的调整年限按照以下规定执行：\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">（一）不动产、土地使用权，为20年。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">（二）飞机、火车、轮船，为10年。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">（三）其他长期资产，为5年。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">纳税人取得第九条第一项规定的长期资产，其调整年限从长期资产取得或资本化改造完成，且原值超过500万元后首次计提折旧或者摊销的当月开始计算。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">纳税人取得第九条第二项规定的长期资产，其调整年限从2026年以后资本化改造完成，且原值超过500万元后首次计提折旧或者摊销的当月开始计算。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">从你公司描述的情况看，该设备属于《暂行办法》第九条第一项规定的长期资产。按照《暂行办法》第十七条的规定，截至2032年8月该设备调整年限已满5年，此后再用于混合用途时，无需调整进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Ch3 style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>八、长期资产的进项税额转出或转入\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fh3>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题30】我公司为按月申报的增值税一般纳税人，在2026年1月取得一台设备，专用于一般计税方法计税项目，取得的增值税专用发票上列明的金额为200万元，进项税额26万元已勾选抵扣。该设备在取得当月计入固定资产科目核算。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>假如在2026年8月，我公司改变该设备用途，专用于简易计税方法计税项目，且截至2026年8月期初，已按会计制度对该项设备累计计提折旧10万元。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>请问我公司应如何计算不得抵扣的进项税额？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>按照《暂行办法》第七条规定，纳税人取得长期资产并已抵扣进项税额后，发生增值税法实施条例第十九条规定的非正常损失，或者用途改变，专用于五类不允许抵扣项目的，按照下列公式在发生非正常损失或者用途改变的当月计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">不得抵扣的进项税额＝长期资产对应的进项税额×净值率\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">净值率＝当月期初长期资产净值\u002F长期资产原值×100%\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">由于该长期资产在进项税额抵扣后发生用途改变，应按照第七条规定，在发生用途改变的当月（2026年8月）计算不得抵扣进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第一步，计算当月期初长期资产净值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">因该长期资产原值在500万元以下，属于《暂行办法》第九条规定以外的长期资产，应按照第十二条规定，以会计制度计提折旧后的余额作为该长期资产净值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">当月期初长期资产净值=200-10=190万元。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第二步，计算净值率。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">净值率=当月期初长期资产净值\u002F长期资产原值×100%=190\u002F200×100%=95%\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第三步，计算不得抵扣的进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">不得抵扣的进项税额＝长期资产对应的进项税额×净值率=26×95%=24.7万元。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">因此，你公司应在2026年9月办理2026年8月所属期增值税纳税申报时，将不得抵扣的进项税额24.7万元，填列至增值税纳税申报表进项税额转出相应栏次。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题31】我公司在2026年3月建成一栋大楼作为职工食堂使用（集体福利项目），固定资产入账价值436万元，共取得进项税额36万元未勾选抵扣。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>假如在2029年4月，我公司将该栋大楼改为行政办公用房，专用于一般计税方法计税项目，至2029年4月期初，我公司按会计制度对该栋大楼累计计提折旧60万元。请问我公司应当如何计算该栋大楼对应的可抵扣进项税额？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：按照《暂行办法》第八条规定，纳税人取得长期资产，专用于五类不允许抵扣项目后发生用途改变，专用于一般计税方法计税项目，或者既用于一般计税方法计税项目，又用于五类不允许抵扣项目的（以下统称混合用途），按照下列公式在用途改变的当月计算可抵扣进项税额：\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">可抵扣的进项税额＝长期资产对应的进项税额×净值率\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">由于你公司该项长期资产在专用于五类不允许抵扣项目后发生用途改变，改为专用于一般计税方法计税项目。按照第八条规定应在用途改变的当月（2029年4月）计算可抵扣进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第一步，计算当月期初长期资产净值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">因该长期资产原值在500万元以下，属于《暂行办法》第九条规定以外的长期资产，应按照第十二条规定，以会计制度计提折旧后的余额作为该长期资产净值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">当月期初长期资产净值=436-60=376万元。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第二步，计算净值率。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">净值率=当月期初长期资产净值\u002F长期资产原值×100%=376\u002F436×100%=86.2%\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第三步，计算可抵扣的进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">可抵扣的进项税额=长期资产对应的进项税额×净值率=36×86.2%=31.0万元。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">因此，该栋大楼用途改变当月可抵扣的进项税额为31.0万元。\u003C\u002Fp>\u003Ch3 style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>九、长期资产的资本化改造\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fh3>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题32】我公司在2025年11月取得一栋大楼，用于办公和职工食堂。大楼取得当月计入固定资产，资产原值300万元，对应进项税额27万元已按规定勾选抵扣。2026年5月，该栋大楼完成资本化改造，资本化改造支出为400万元，对应进项税额为36万元。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>资本化改造完成后，该栋大楼原值调整为600万元，且用途未发生改变，请问我公司需要纳入分期调整的进项税额是多少？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：按照《暂行办法》第十五条规定，除本条第二款规定外，第十四条第一项所称需要调整的长期资产对应的进项税额，是指第四条规定的长期资产对应的进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第九条第二项规定的长期资产，需要调整的进项税额为该项资本化改造支出对应的进项税额。资本化改造支出以外部分对应的进项税额，按照第十条、第十二条的规定单独调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>从你公司描述的情况看，该栋大楼属于《暂行办法》第九条第二项规定的长期资产。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">因此，你公司此项长期资产用于混合用途，需按规定调整的进项税额为资本化改造支出对应的进项税额36万元。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题33】我公司在2026年5月取得一座仓库，原值400万元，对应进项税额36万元已勾选抵扣。该仓库用于一般计税方法计税项目，在取得当月列入固定资产核算，次月开始计提折旧。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>假如在2027年1月我公司已按会计制度对该仓库累计计提折旧10万元，同时对该仓库进行资本化改造，2027年7月资本化改造完成，次月开始计提折旧，发生改造支出200万元（不含税），对应的进项税额18万元已勾选抵扣完毕。改造后该仓库用于混合用途，确定原值为590万元。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>请问若我公司将该仓库用于混合用途，需要调整的长期资产对应的进项税额如何确定？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：按照《暂行办法》第十五条第一款的规定，第十四条第一项所称需要调整的长期资产对应的进项税额，是指第四条规定的长期资产对应的进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">具体是指长期资产原值所对应的增值税扣税凭证列明、计算或者包含的进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">从你公司描述的情况看，你公司资本化改造后的仓库属于《暂行办法》第九条第一项规定的长期资产。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">按照上述规定，你公司需要调整的长期资产对应的进项税额为该仓库资本化改造后，重新确定原值590万元所对应的进项税额53.1万元。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">具体如下：\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第一步，确定资本化改造支出以外部分当月期初净值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">当月期初净值=400-10=390万元\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第二步，确定资本化改造支出以外部分对应的可抵扣进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">可抵扣进项税额=长期资产对应的进项税额×净值率=36×390\u002F400=35.1万元\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第三步，确定需要调整的长期资产对应的进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">35.1+18=53.1万元\u003C\u002Fp>\u003Ch3 style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>十、长期资产的停止使用\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fh3>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题34】我公司在2026年5月取得一台二手设备，取得的增值税专用发票上列明的金额为1000万元，已抵扣对应进项税额130万元。设备当月投入使用并计入固定资产，各月均用于混合用途。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>假如在2028年5月，因设备使用寿命到期，无法通过出售、报废回收等方式获得任何经济价值。由于实际使用年限短于《暂行办法》第十七条规定的调整年限，请问我公司如何处理该二手设备剩余未调整的进项税额？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：按照《暂行办法》第十六条的规定，按照第十四条规定对长期资产进项税额进行调整时，如果长期资产实际使用年限短于调整年限，应当在停止使用当月所对应的纳税申报期，将剩余未调整的进项税额并入当年混合用途期间进行一次性调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>从你公司描述的情况看，该二手设备属于《暂行办法》第九条第一项规定的长期资产。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">因此，按照上述规定，你公司应在二手设备停止使用当月所对应的纳税申报期，将剩余未调整的进项税额并入当年混合用途期间进行一次性调整。其中，计算当年混合用途期间进项税额分期调整基数时，应将剩余调整年限月份数并入当年混合用途月份数后，按照《暂行办法》第十四条相关公式进行计算调整。\u003C\u002Fp>\u003Ch3 style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>十一、长期资产的处置\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fh3>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题35】我公司于2025年1月取得一栋办公楼用于行政办公和职工食堂，属于混合用途的长期资产，资产原值600万元，已全额抵扣对应进项税额。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>2026年4月因业务战略调整，将该办公楼整体出售，适用一般计税方法。请问我公司申报时是否需要对该办公楼对应的进项税额进行调整？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：不需要。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">按照《暂行办法》第二十条规定，纳税人整体处置单项长期资产，应当在处置时按照第七条、第八条及相关税收政策规定，对该项资产的进项税额作相应调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>若你公司整体处置上述办公楼时，适用一般计税方法，未发生《暂行办法》第七条、第八条及相关税收政策规定对该办公楼的进项税额作相应调整的情形，那么你公司该办公楼对应已抵扣的进项税额无需进行调整。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题36】我公司在2025年1月取得一幢总装车间，取得当月投入使用并计入固定资产，属于《暂行办法》第九条规定以外的长期资产，已全额抵扣对应进项税额。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>2026年6月因发生经营业务调整，准备整体处置总装车间，用于免征增值税项目，请问总装车间在整体处置时，已全额抵扣的进项税额需如何处理？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：按照《暂行办法》第二十条规定，纳税人整体处置单项长期资产，应当在处置时按照第七条、第八条及相关税收政策规定，对该项资产的进项税额作相应调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">从你公司描述的情况看，总装车间在整体处置时用于免征增值税项目，因此，按照上述规定，你公司已全额抵扣的进项税额需按照第七条及相关税收政策规定对进项税额作相应调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题37】我公司因业务调整，在2026年6月对自行建造的一栋用于混合用途且在调整年限内的商场大楼的部分楼层对外出售，剩余楼层仍用于混合用途，请问我公司应如何确定剩余待调整的进项税额？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">答：按照《暂行办法》第二十一条规定，纳税人部分处置单项长期资产，应当在处置时按照会计制度确认的账面价值确定长期资产处置部分和剩余部分的比例，根据处置部分的比例，在处置时按照第七条、第八条及相关税收政策规定，对处置资产的进项税额作相应调整。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">纳税人在调整年限内部分处置实行分期调整方法的单项长期资产，还应当在部分处置后，以剩余待调整的进项税额为第十四条规定的需要调整的长期资产对应的进项税额，在剩余调整年限内，按照《暂行办法》相关规定继续执行。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">因此，若你公司部分处置该栋商场大楼时，应按照会计制度确认的账面价值确定长期资产处置部分和剩余部分的比例，并以剩余部分的比例计算剩余待调整的进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题38】我公司在2026年1月取得一栋厂房，专用于简易计税方法计税项目，取得增值税专用发票上列明的销售额为1000万元，对应进项税额90万元未勾选抵扣。该厂房取得当月计入固定资产核算，入账价值1090万元，2026年2月开始计提折旧。假如在2026年8月我公司因业务调整，处置部分厂房，厂房处置后剩余部分仍专用于简易计税方法计税项目。按照会计制度确认的账面价值确定的厂房处置部分比例为20%。厂房处置时采用一般计税方法，我公司于处置当月勾选认证上述对应进项税额90万元。请问我公司处置该厂房应如何调整对应的进项税额？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>你公司处置部分厂房，应当在处置时按照会计制度确认的账面价值确定处置部分和剩余部分的比例，根据处置部分的比例，在处置时按照《暂行办法》第七条、第八条及相关税收政策规定，计算处置厂房时应调整的进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第一步，计算该厂房处置部分原值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">该项厂房处置部分原值=该项长期资产原值×处置部分比例=1090×20%=218万元\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第二步，计算2026年8月期初该项长期资产处置部分净值。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">2026年8月期初该厂房处置部分净值=长期资产原值×（1−已取得长期资产月份数\u002F[调整年限×12]）=218×（1−6\u002F[20×12]）=212.6万元\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第三步，计算2026年8月期初该厂房处置部分净值率。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">净值率=当月期初长期资产净值\u002F长期资产原值×100%=212.6\u002F218×100%=97.5%\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第四步，该厂房处置部分原值对应的进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">该厂房处置部分原值对应的进项税额=长期资产原值对应的进项税额×处置部分比例=90×20%=18万元\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">第五步，计算处置时可抵扣的进项税额。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">按照《暂行办法》第八条规定，应该按照下列公式在用途改变的当月计算可抵扣进项税额：\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">可抵扣进项税额=长期资产部分原值对应的进项税额×净值率=18×97.5%=17.6万元\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>因此，你公司应当在2026年9月办理税款所属期8月的增值税纳税申报时，将增值税扣税凭证列明的进项税额90万元填列至增值税纳税申报表进项税额相关栏次，同时将不得抵扣的进项税额72.4万元（=90万元-17.6万元）填列至增值税纳税申报表进项税额转出相关栏次。\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Ch3 style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>十二、长期资产的抵扣台账\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fh3>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题39】我公司属于增值税一般纳税人，请问是否一定要设置长期资产进项税额抵扣台账？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>《暂行办法》第二十三条规定，纳税人应当按照规定设置长期资产进项税额抵扣台账，记录原值超过500万元的单项长期资产的取得、使用、处置，以及进项税额抵扣情况，并如实准确办理纳税申报。你公司应当按照上述规定设置长期资产进项税额抵扣台账。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>【问题40】按照《暂行办法》规定，纳税人应当按照规定设置长期资产进项税额抵扣台账，记录原值超过500万元的单项长期资产的取得、使用、处置，以及进项税额抵扣情况，并如实准确办理纳税申报。请问税务部门能否给予便利化服务措施，帮助我公司减轻核算负担？\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: justify;\">\u003Cstrong>答：\u003C\u002Fstrong>为便于纳税人更好记录长期资产使用状态，核算进项税额抵扣情况，国家税务总局根据《暂行办法》规定在税收信息系统中设置了“长期资产进项税额抵扣台账”功能，供纳税人自愿选择使用。你公司可通过电子税务局“我要办税—税费申报及缴纳—长期资产管理-长期资产进项税额抵扣台账”路径，在“长期资产进项税额抵扣台账”模块中按要求完成相关长期资产信息录入。\u003C\u002Fp>\u003Chr\u002F>\u003Cp style=\"text-align: start;\">\u003Cstrong>编者注：\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: start;\">《长期资产进项税额抵扣暂行办法》涉及企业固定资产、无形资产和不动产的全生命周期税务处理，实务中容易混淆的细节很多——混合用途的净值计算、资本化改造后的调整年限重算、部分处置时待调整进项税额的分摊等，建议收藏本文随时查阅。\u003C\u002Fp>\u003Cp style=\"text-align: start;\">如需查询《暂行办法》原文及其他相关增值税政策，可使用\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fai.ayoukeji.cn\u002F\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226);\">\u003Cstrong>阿优精灵智能法规库\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>，10万+条税费法规免费检索，AI智能问答3秒出解读和法规来源。企业日常税务管理中，也可通过\u003Ca href=\"https:\u002F\u002Fwww.ayoukeji.cn\u002Fproduct\u002FintelligentTaxation\" target=\"_blank\">\u003Cspan style=\"color: rgb(54, 88, 226);\">\u003Cstrong>阿优精灵税务风控\u003C\u002Fstrong>\u003C\u002Fspan>\u003C\u002Fa>对进项税额抵扣情况进行智能检测，避免漏抵或多抵风险。\u003C\u002Fp>","2026年1月1日起，《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（财政部税务总局公告2026年第15号）正式施行。企业取得的不动产、设备、无形资产等长期资产，进项税额如何抵扣、何时转出、怎样分期调整？混合用途的资产净值怎么算？资本化改造后要不要重新计算调整年限？近日，国家税务总局货物和劳务税司发布了《长期资产进项税额抵扣政策即问即答（40问）》，以场景化问答形式，覆盖了长期资产从取得、使用到处置全链条的进项税额处理规则。无论是财务人员日常报税，还是汇算清缴时的进项税额调整，这份指引都值得收藏备查。长期资产进项税额抵扣政策即问即答（2026年7月）国家税务总局货物和劳务税司一、长期资产的范围【问题1】我公司了解到国家自2026年1月1日开始施行长期资产进项税额抵扣政策，请问该政策中所指的长期资产如何确定？具体内容包括哪些？答：按照《长期资产进项税额抵扣暂行办法》（财政部税务总局公告2026年第15号发...","2026-08-06 16:19:39","2026-08-07 09:24:28",359,6,1,{"id":8,"pid":4,"type":73,"name":17,"path":45,"page":4,"level":71,"status":4,"sort":71,"create_time":4,"update_time":4,"deleted":4},4,1787046298790]