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国家发展改革委联合财政部已下达2022年以工代赈中央投资66亿元

为贯彻落实党中央、国务院关于巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接的部署要求，国家发展改革委联合财政部已下达2022年以工代赈中央投资66亿元，撬动地方各类资金约12亿元，支持各地共实施以工代赈项目1800余个，将带动13余万名农村脱贫群众和低收入人口等重点群体稳就业、促增收，预计参与工程项目建设的当地群众人均获取劳务报酬额将超过1万元。聚焦重点地区重点群体，减轻新冠疫情冲击影响以工代赈资金安排进一步聚焦“三区三州”等原深度贫困地区、国家乡村振兴重点帮扶县、易地扶贫搬迁后续扶持任务较重的市县等重点地区，瞄准农村脱贫人口、易返贫致贫监测对象和其他低收入人口等重点群体，鼓励各地广泛组织吸纳农村脱贫群众特别是因疫因灾无法外出务工的群众参与以工代赈工程项目建设，在家门口实现就业增收，缓解疫情对农村劳动力外出就业的冲击影响。强化项目前期工作，确保项目谋划环节落实以工代赈政策要求为从源头上把住以工代赈...

工信部、发改委等11部门启动大中小企业融通创新“携手行动”

5月16日，工业和信息化部、国家发展改革委等十一个部门联合印发《关于开展“携手行动”促进大中小企业融通创新的通知》。《通知》提出：到2025年，将推动形成协同、高效、融合、顺畅的大中小企业融通创新生态，有力支撑产业链、供应链、补链固链强链。《通知》提出，到2025年，引导大企业通过生态构建、基地培育、内部孵化、赋能带动、数据联通等方式打造一批大中小企业融通典型模式；激发涌现一批协同配套能力突出的专精特新中小企业；通过政策引领、机制建设、平台打造，推动形成协同、高效、融合、顺畅的大中小企业融通创新生态，有力支撑产业链、供应链补链、固链、强链。　　《通知》还提出七大重点任务，即以创新为引领，打造大中小企业创新链；以提升韧性和竞争力为重点，巩固大中小企业产业链；以市场为导向，延伸大中小企业供应链；以数字化为驱动，打通大中小企业数据链；以金融为纽带，优化大中小企业资金链；以平台载体为支撑，拓展大中...

绿色财税金融作用不断增强

5月12日,中共中央宣传部举行“中国这十年”系列主题新闻发布会，中央财办分管日常工作的副主任韩文秀、国家发展改革委副主任胡祖才、科技部副部长李萌、生态环境部副部长叶民、商务部副部长兼国际贸易谈判副代表王受文、人民银行副行长陈雨露介绍经济和生态文明领域建设与改革情况，并答记者问。记者：我们注意到，2020年中办、国办出台了指导意见，对构建现代环境治理体系作出了系统性安排。请问，构建现代环境治理体系与建设国家治理体系和治理能力现代化是什么关系？都包含了哪些内容，目前进展如何？下一步又有哪些考虑？生态环境部副部长叶民：生态环境治理体系是国家治理体系和治理能力现代化建设的重要内容，也是实现美丽中国目标的重要制度保障。2020年中办、国办印发了《关于构建现代环境治理体系的指导意见》，首次明确了现代环境治理体系的基本内容。近年来，各地区各部门认真落实党中央、国务院的决策部署，取得了一些成效。下面，介绍...

大规模留抵退税政策实施首月为市场主体退税超8000亿元

国家税务总局5月10日公布数据显示自今年4月1日大规模留抵退税政策实施以来4月1日至30日全国已有8015亿元增值税留抵退税款退到145.2万户纳税人账户加上一季度继续实施老的留抵退税政策退税1233亿元今年1至4月全国共有9248亿元退税款退到纳税人账户为企业纾困发展注入资金“活水”

确保6月30日前全部退还小微企业、个体工商户和符合条件的中型企业存量留抵税额

5月5日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署进一步为中小微企业和个体工商户纾困举措，以保市场主体稳就业。会议指出，中小微企业和个体工商户是稳经济的重要基础、稳就业的主力支撑，当前相关市场主体困难明显增多，要落实党中央、国务院部署，加大帮扶力度。抓紧落实已确定的退税减税降费等政策举措近期，国内疫情多发，经济运行中有些突发因素超出预期，对一些接触性行业特别是接触性服务业冲击较大。部分地区生产一度按下“暂停键”，一些重点产业稳定运行面临压力。4月29日召开的中共中央政治局会议要求，要稳住市场主体，对受疫情严重冲击的行业、中小微企业和个体工商户实施一揽子纾困帮扶政策。实际上，4月27日召开的国务院常务会议就指出，要推进企业在做好疫情防控条件下复工达产，特别要保障产业链供应链重点企业、交通物流企业、抗疫保供企业、关键基础设施等正常运转，对困难大的要采取“点对点”帮扶。同时，还要着力支持市场...

商务部：将加大财税金融支持力度，帮助外贸企业纾困解难　

4月28日,商务部财务司司长袁晓明在国务院政策例行吹风会上表示，今年以来，面对错综复杂的国内外经济形势，在党中央、国务院坚强领导下，中国外贸顶住压力，开局总体良好。同时，我们也清醒地认识到，外贸发展的环境更趋严峻复杂，全球经济复苏放缓、通胀压力上升、供应链瓶颈仍未缓解，部分外贸企业特别是中小微企业面临的风险挑战和困难增多。除出口退税外，商务部还将会同相关部门加大财税金融支持力度，重点从以下几方面帮助企业纾困解难：一是加大信用保险支持，保障企业收汇安全。今年2月，商务部和中国出口信用保险公司联合印发关于加大出口信用保险支持进一步稳外贸工作的通知。我们将推动出口信用保险机构进一步优化出口信用保险承保和理赔条件，扩大对外贸企业特别是中小微企业覆盖面，帮助企业更好防范收汇风险。二是发挥专项资金作用，帮助企业拓展市场。我们将引导各地继续发挥好外经贸发展专项资金作用，完善公共服务体系，通过支持中小微企...

国家财税部门：31个省（区、市）继续顶格减征“六税两费”

31个省（区、市）财税部门近期陆续发布公告，明确增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户按50%幅度顶格减征“六税两费”。大连、青岛、宁波、厦门、深圳5个计划单列市按照本省规定执行。“六税两费”是指资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。2019年1月，按照党中央、国务院部署，财政部、国家税务总局发布公告，明确对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征“六税两费”。政策执行时间为2019年1月1日至2021年12月31日。当时，31个省、自治区、直辖市均按照50%幅度顶格减征“六税两费”。今年2月，经国务院同意，国家发展改革委、国家税务总局等14个部门印发通知，提出促进服务业领域困难行业恢复发展若干政策意见，要求将减征“六税两费”政策适用范围由增值税小规模纳税人扩展至小型微利企业和个体工商户。3月1日，财...

股票期权行权收入和滋生股息：所得类型不同，税款不能相互抵减

上市公司授予高管、核心技术人员等员工股票期权，被授权员工在未来可以某一特定价格购买本公司一定数量的股票，已经成为上市公司常见的激励机制。笔者在实务工作中发现，部分持有股票期权的员工将不同类型的应税所得相互抵减，出现少缴税款的情况。C公司的几位高管，就因错误地理解了税收政策，最终共补缴税款2500多万元。　　疑点：申报数与实际数差千万元　　C公司是一家从事化工产品制造和销售的非居民企业，在开曼群岛注册设立，并在中国香港上市。甲和乙为C公司的两名高管，且任职所在地与户籍所在地均在中国境内，为中国居民纳税人。　　根据C公司提供的资料，高管甲、高管乙通过直接持有、间接持有的方式持有C公司股票。其中，高管甲以个人名义直接持有C公司股票700万股，通过在境外设立公司间接持有C公司股票1.8亿股;高管乙以个人名义直接持有C公司600万股，通过在境外设立公司间接持有C公司股票8000万股。C公司年报显示，...

小规模或者一般纳税人税负临界点

　模型　　假设A企业能拿到进项发票可以抵扣的进项税额为X，销项税额为Y。本文我们通过建立“一般计税应纳税额=简易计税应纳税额”的等式，根据不同税率分三种情况分别测算一般纳税人和小规模纳税人税负临界点。(考虑到有些行业一般纳税人也可以适用简易计税方式，所以本文统一用“一般计税和简易计税”表述)。　　①、假设A企业为商贸企业，一般纳税人适用税率为13%，小规模纳税人适用征收率为3%。　　Y-X=Y/0.13*0.03　　X/Y=0.77　　②、假设A企业为建筑企业，一般纳税人适用税率为9%，小规模纳税人适用征收率为3%。　　Y-X=Y/0.09*0.03　　X/Y=0.67　　③、假设A企业为现代服务企业，一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率为3%。　　Y-X=Y/0.06*0.03　　X/Y=0.5　　(备注：以上公式中(Y/对应税率)代表A企业销售额。)　　模型总结：①当商贸类...

生产型企业出口免抵退税应该处理

　相关指标　　出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就是通常所说的应纳税额=销项-进项，所以在实际操作中，销项是免的，进项是退的，取得退税款。　　对于生产型出口企业，出口退税采用免、抵、退的计算方法。　　一、销项免　　免：免征出口这一销售环节的增值税　　借：应收账款　　贷：主营业务收入　　二、进项退　　对于生产型出口企业，进项退分为抵、退两步实现。　　1、出口退税的最高限额：当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物的退税率　　难点　　A、退税，理论上退的是出口货物购进环节的进项，但计算退税指标金额时，是用离岸价格，而不是购进金额，原因在于无法明确企业外购的货物中多少用于生产出口货物，多少用于内销，而内销部分对应原材料的进项是不能退税的，所以只能采用离岸价格。　　B、进项不是百分之百退，不同出口产品有不同的退税率，应予退还的进项税款不能超过“出口退税最高限额”)　...

在小型微利企业和研发费加计扣除新政落实后，这些问题需关注

　3月5日十三届全国人民代表大会第四次会议在北京人民大会堂开幕，国务院总理李克强代表国务院向大会作政府工作报告，其中提到：对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。延续执行企业研发费用加计扣除75%政策，将制造业企业加计扣除比例提高到100%。对于小型微利企业税收政策，为享受这一税收优惠，许多企业势必进行税收筹划，但以下几个方面如果筹划不当容易引发风险或失败，应引起关注：1、关注临界点税负，用对税收筹划方法根据政府工作报告中关于小型微利企业的相关内容，结合《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，...

为何股权激励会计确认费用要经常远远小于行权个税应税所得问题探讨

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第八条“关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题”：根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。其实，这条规定是很多混乱思想产生的根源。打个不恰当的比方，就好比在科技不发达的古代，天上打雷人们不知道原因，最后只能依赖迷信来给人们解释，这是老天爷在发怒一样。15号公告这一条就是，对于很多新兴商业交易行为的税务处理，由于你一时无法认识清楚，不知道如何进行税务处理，就完全跟着会计走。即使对于很多新兴商业行为，税收政策一时还没有跟上，但在进行税务处理时，也不能完全依赖会计。我们要深刻地认识到，会计...

关于集团间股权的激励企业所得税扣除中规则的探讨

　对于集团间股权激励，在个人所得税上的政策是非常明确的。我们对于股权激励个人所得税的特殊算法适用问题，我们知道在国家税务总局2011年27号公告就明确了，只要激励对象在上市公司集团内由上市公司持股比例不低于30%的子、孙公司工作(层级不限制，只要比例达标)，那激励对象取得的以上市公司股票为标的的股权激励就可以享受个人所得税优惠算法。对于集团间股权激励的企业所得税扣除问题，实事求是地来看，从《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)的文件字眼和公告解读来看，18号公告制定时可能并没有考虑好对于集团间股权激励的税前扣除问题，抑或是对这个问题有点回避的可能。我觉得这里面有两方面问题，第一还是理论层面的问题，即我们虽然在2012年规定了对于以权益结算的股权激励可以在企业所得税确认费用税前扣除。但是，当时大家在理论层面还是没有能...

建筑企业总承包方通过其设立的农民工工资专用账户代发劳务公司农民工工资的管理流程

　(一)建筑企业总承包方、劳务公司之间的管理流程　　1、建筑企业与劳务公司签订劳务分包合同，在劳务分包合同中约定“农民工工资支付办法”条款，该条款必须约定：劳务公司雇佣的农民工工资由建筑总承包方通过其设立的农民工工资专用账户代发。　　2、建筑企业与劳务公司签订劳务分包合同，在劳务分包合同中约定“发票开具”条款，该条款必须约定两点：　　第一，劳务公司向建筑总承包方开具增值税专用发票时，在发票“备注栏”可以打印“含总包企业通过农民工工资专户代付农民工工资****元”;必须在发票“备注栏”打印“项目所在地的县市(区)和项目的名称”。　　第二，劳务公司向建筑总承包方开具3%的增值税专用(普通)发票。　　3、建筑总承包方将农民工工资专用账户银行盖章的农民工资代发流水单交给劳务公司，劳务公司将该银行盖章的农民工资代发流水单与增值税发票存根联一同装订备查。　　4、劳务公司与设立农民工工资专用账户的建筑企...

企业税务“健康体检”项目说明

透过典型案例及实证研究，寻找、识别、分析企业最具行业特点的税务风险及单户个性化税务风险，通过科学的税务“健康体检”项目筛查，出具准确的“健康体检”报告，寻求“诊治妙方”，才能保证纳税人健康发展。一、发票开具与索取　　合规的发票不但表象完美，更完美的是要符合实质交易的税法规定。(一)常规“体检”项目　　【风险指数】★★☆☆☆　　1、应在发生增值税纳税义务时如实开具发票;需要补开增值税发票的，应当按照发生增值税纳税义务时的适用税率补开。发生增值税纳税义务的时间，根据不同的情形有具体的规定。　　2、开具发票按规定可以选择简易征收率或适用税率的情形时，要与受票方充分沟通协商后，选择相应的计税方法核算及税率开票;特殊行业、特殊交易如建筑服务、劳务派遣、销售不动产等，开具发票的规定也特殊;在同质化现象较为严重的市场环境中，返利的开票处理是凭购货方填开的《开具红字增值税专用发票信息表》，由支付返利的生产...