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【阿优观察】一文看懂：2026年“差额征税”的账该怎么做？

很多做旅游、人力资源和代理服务的会计朋友，最怕遇到的就是“差额征税”。税率选5%还是6%？哪些费用能从销售额里扣？会计分录是直接做净额还是走“销项税额抵减”？

随着2026年新规（财政部 税务总局公告2026年第12号）的落地，国家对“销售额扣除”的口径卡得更严了。稍有不慎，就会因为“多扣除”或“少转出”被金税四期预警。今天阿优科技不讲晦涩的法条，直接送上一份2026年最新的实操避坑指南，手把手教您搞定全套账务处理。

第一步：套用2026年最新“扣除公式”

在做账之前，必须先明确计算逻辑。根据2026年最新口径，差额征税的核心公式如下：

1、一般纳税人：计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)
2、小规模纳税人：计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+征收率)

《关于明确增值税应税交易销售额计算口径的公告》（2026年第12号，以下简称“12号公告”），作为《中华人民共和国增值税法》（2026年1月1日正式实施）的配套政策，对8类差额计税业务的销售额计算口径进行系统性整合与明确。涵盖金融、交通、代理等多个领域，其销售额计算、开票要求、凭证管理等规则差异较大，整理如下表，方便企业对照实操：

👇 重点行业扣除“白名单”（拿着这张表去核对）：

1. 劳务派遣/人力资源：能扣：支付给派遣员工的工资、福利、社保和公积金。不能扣：您的管理费、办公费等经营成本。税率选择：一般纳税人可选5%简易计税（差额），也可选6%一般计税（差额）。
2. 旅游服务：能扣：住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费，以及支付给其他接团企业的费用。不能扣：导游的劳务费、公司自己的大巴车折旧等。
3. 签证代理：能扣：仅限支付给外交部、外国驻华使（领）馆的签证费、认证费。避坑：其他的代办服务费、快递费一律不得扣除。

第二步：标准“会计分录”怎么写？（2026版）

切记：不要直接按差额确认收入！ 标准规范必须走“销项税额抵减”科目。

1. 确认收入时（全额入账）：

借：银行存款
贷：主营业务收入（全额换算的不含税收入）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） / 小规模：应交税费—应交增值税

2. 支付给乙方费用时（差额扣除的核心）：
这里是关键！允许扣除的部分，相当于减少了您的销项税，所以要借记“销项税额抵减”。

借：主营业务成本
借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）
贷：银行存款

第三步：发票开具与申报表填写的“红线”

Q1：扣除的部分能开专票吗？绝对不能！
差额扣除的部分（比如你代付的签证费），在给客户开发票时，必须开具普通发票，或者在开具专票时使用“差额征税”编码，让税额栏显示为“***”。如果全额开了带税额的专票，您就必须全额交税，不能享受差额扣除。

Q2：进项税额到底要不要转出？必须转出！
根据12号公告核心原则：“扣额”和“抵税”不能同享。如果您支付给车队的运费已经从销售额里扣除了，那么即便车队给您开了60万的专票，这60万对应的进项税也不得抵扣。如果已经认证了，必须在当期做进项税额转出。

Q3：申报表怎么填？
千万别漏填《增值税纳税申报表附列资料（三）》！这一页是专门用来填报“服务、不动产和无形资产扣除项目明细”的。如果没有在这里准确填报扣除额，您的主表税额逻辑就会报错，导致无法清卡。

公式太难记？用阿优精灵实现“自动化做账”

面对如此复杂的差额征税逻辑，依靠人工计算不仅效率低，而且极易在“税率换算”和“分录借贷”上出错。
阿优精灵专注财税实操，为您提供全流程自动化解决方案：

• AI自动生成凭证（告别手写分录）： 无需纠结“销项税额抵减”记在借方还是贷方。使用阿优精灵的“自动化做账”功能，一键提取发票和银行回单。系统会自动识别业务类型（如劳务差额），智能生成符合2026年最新准则的标准会计凭证，确保借贷平衡，账务清晰。
• 一键报税与申报阿优精灵支持一键报税，系统会自动抓取账套中的差额扣除数据，精准填入申报表对应栏次。您只需核对数字，点击申报，彻底告别填错行导致的申报失败。
• 税务风险一键自检：“我这笔业务能不能抵扣？” 在季度申报前，运行税务风险自检。系统会基于2026年最新税法库，扫描您的账套，重点排查“既扣除了销售额，又抵扣了进项”的逻辑冲突，并给出修正建议，帮您把稽查风险消灭在萌芽状态。
• 税法专家智能体在线答疑：遇到特殊的扣除项目拿不准？直接唤起内置的税法专家智能体。问：“2026年旅游服务差额征税能扣餐费吗？” 它会立即调取最新文件给您权威答案。

2026合规年，把复杂的差额账交给阿优精灵，让财务工作更简单、更安全。